Quels que soient vos sentiments à leur égard, les impôts font partie intégrante de la vie quotidienne de la majorité des gens dans le monde d'aujourd'hui. En particulier, les politiques fiscales relatives aux cryptoactifs sont devenues une question de plus en plus importante à mesure que nous assistons à l'acceptation plus large des cryptoactifs à l'échelle mondiale. L'élaboration de ces politiques a été un processus difficile, car les gouvernements et les autorités fiscales n'ont cessé de modifier et d'actualiser les réglementations initialement établies.

En 2011, l'Internal Revenue Service (IRS) a publié des lignes directrices de base sur l'imposition des monnaies virtuelles, mais celles-ci ne concernaient pas spécifiquement toutes les crypto-monnaies. Ce n'est qu'en 2014 que l'IRS a déclaré que les monnaies numériques devaient être traitées comme des biens à des fins fiscales, ce qui signifie que les gains et les pertes résultant des transactions en crypto-monnaies doivent être déclarés dans les déclarations de revenus et sont soumis à l'impôt sur les plus-values.

Depuis, les autorités fiscales du monde entier ont suivi le mouvement, et de nombreux pays, comme le Canada, l'Australie et le Royaume-Uni, ont adopté des politiques fiscales similaires à celles des États-Unis. D'autres pays, comme l'Allemagne et la Suisse, ont mis en place leurs propres politiques ; par exemple, ils classent les crypto-monnaies comme des devises, et elles sont donc soumises à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).

Les politiques fiscales ont suivi l'évolution et la complexification du paysage des crypto-monnaies au fil des ans. Les NFT et les DeFi ont posé de nouveaux défis aux autorités fiscales, car ces nouveaux types d'actifs numériques ne correspondent pas exactement aux catégories fiscales existantes. Ces types de transactions cryptographiques sont souvent difficiles à suivre et à réglementer, ce qui entraîne des implications fiscales complexes.

Ces dernières années, les autorités fiscales ont également étudié l'utilisation d'outils d'audit de masse pour suivre et contrôler les transactions en crypto-monnaies. Ces outils peuvent analyser la blockchain pour relier les transactions de groupes de portefeuilles à un échange KYC, ce qui permet aux autorités fiscales d'identifier et d'enquêter sur l'évasion fiscale potentielle ou le blanchiment d'argent en masse.

Cela a incité de nombreux investisseurs en crypto-monnaies à faire preuve de la diligence requise pour remplir leurs déclarations fiscales afin de ne pas être pris au dépourvu à l'avenir. Le fait que les blockchains publiques et décentralisées comme Bitcoin et Ethereum conservent un enregistrement immuable de toutes les transactions passées rend incroyablement facile pour les autorités fiscales d'auditer massivement les transactions passées. Si la technologie n'existe pas aujourd'hui, mais qu'elle est développée à l'avenir, les audits de masse des années précédentes auront toujours lieu et pourraient permettre d'attraper ceux qui ont mal agi en pensant qu'ils ne se feraient pas prendre.

Il est important de noter que les politiques et réglementations fiscales relatives aux crypto-monnaies peuvent varier considérablement d'un pays à l'autre, il est donc essentiel de consulter votre autorité fiscale locale ou d'utiliser des ressources en ligne telles que les guides par pays de CryptoTaxCalculator pour obtenir des informations plus détaillées.

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Dans de nombreuses juridictions fiscales, y compris aux États-Unis, il existe deux principaux types d'impôts auxquels vous serez confronté lorsque vous négociez et investissez dans des actifs numériques. Il s'agit de Capital Gains Tax et Income Tax. Selon votre situation, vous pouvez être amené à payer l'impôt sur les plus-values ET l'impôt sur le revenu pour les transactions en crypto-monnaies.

Les bases de l'impôt sur les plus-values

Comprendre l'impôt sur les plus-values est essentiel pour gérer votre portefeuille de cryptomonnaies et vous assurer que vous ne payez pas trop d'impôts ou que vous ne vous retrouvez pas dans une situation délicate par la suite.

Si vous envisagez de vendre vos crypto-monnaies et de gagner de l'argent, il est bon de savoir quelle part de vos bénéfices servira à payer des impôts. Comprendre cela peut vous aider à décider si ou quand vous devez vendre certaines crypto-monnaies dans votre portefeuille pour optimiser la fiscalité. Examinons les principes de base de l'impôt sur les plus-values pour différentes transactions en cryptomonnaies.

Dans de nombreuses juridictions fiscales, y compris aux États-Unis, chaque fois que vous vous séparez d'une crypto-monnaie, que ce soit avec un bénéfice ou une perte, un événement fiscal sur les plus-values peut être déclenché. Examinons quelques scénarios.

1.Vendre des crypto-monnaies

Pour calculer vos gains en capital lorsque vous vendez votre crypto-monnaie, il vous suffit de soustraire le coût de base de votre produit en capital. Prenons l'exemple suivant :

• Vous achetez 2 BTC pour 40 000 $ (au prix de 20 000 $ pour chaque BTC).
• 3 mois plus tard, vous vendez vos 2 BTC pour 60 000 $ (au prix de 30 000 $ pour chaque BTC).
• Les plus-values résultant de cette transaction peuvent être déterminées en vérifiant d'abord le prix de base et le produit du capital :
  • Coût de base : 40 000
  • Produit du capital : 60 000
  • Plus-value = Produit du capital - Coût de base = 60 000 $ - 40 000
• Par conséquent, vos plus-values s'élèvent à 20.000 $.

REMARQUE : si votre prix de revient est supérieur à votre produit en capital, vous subirez une perte en capital.

2.Les échanges de crypto à crypto :

Cette opération est similaire à la vente de crypto-monnaies, à la seule différence qu'au lieu de recevoir de la monnaie fiduciaire (par ex. USD) en échange d'une crypto, vous recevez une autre crypto-monnaie. Prenons l'exemple suivant :

• Vous achetez 1 BTC pour 15 000 $ et, un mois plus tard, vous l'échangez contre 10 ETH d'une valeur de 25 000 $ (au moment de l'échange).
  • Coût de base : 15 000
  • Produit du capital : 25 000
  • Plus-value = Produit du capital - Coût de base = 25 000 $ - 15 000
• Vos plus-values s'élèvent donc à 10 000 $.

3.Achat d'articles avec des crypto-monnaies :

C'est exactement l'équivalent de la vente de crypto-monnaies. Prenons l'exemple suivant :

• Vous achetez 0,001 BTC pour 10 $ et 3 mois plus tard, vous utilisez ce 0,001 BTC pour acheter un repas McDonald's d'une valeur de 15 $.
  • Base de coût : 10
  • Produit du capital : 15
  • Plus-value = Produit du capital - Coût de base = 15 $ - 10
• Vos plus-values s'élèvent donc à 5

4.Profits réalisés en négociant des NFT :

Le traitement fiscal des NFT suit les mêmes principes que celui des crypto-monnaies. Cela signifie que les NFT sont traités comme des actifs soumis à l'impôt sur les plus-values (CGT) et que les activités suivantes déclencheront un événement imposable :

• Vente de NFT en échange de crypto-monnaie
• Échange d'un NFT contre un autre NFT

Nous examinerons plus en détail les transactions NFT dans la prochaine leçon.

Événements relatifs à l'impôt sur le revenu

Dans certains cas, les bénéfices tirés des transactions sur les crypto-monnaies peuvent être soumis à l'impôt sur le revenu plutôt qu'à l'impôt sur les plus-values. Dans chacun des types de transactions ci-dessous, les bénéfices réalisés sont généralement imposés en fonction du taux d'imposition de votre tranche de revenus.

1.Extraction de crypto-monnaie :

Le traitement fiscal du minage de crypto-monnaies peut parfois dépendre du fait que vous miniez des crypto-monnaies à un niveau individuel (en tant que hobby - par exemple, minage en solo & mining pools) ou que vous miniez des crypto-monnaies en tant qu'activité commerciale (par exemple, en tant qu'indépendant ou avec une société).

• Si vous exploitez des mines en tant que particulier, les récompenses ou les crypto-monnaies gagnées grâce à l'exploitation minière seront très probablement imposées au niveau de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
• Si vous exploitez des mines en tant qu'entreprise, vos jetons extraits seront généralement imposés en tant que revenus d'entreprise et devront être déclarés sur différents formulaires d'entreprise en fonction de la structure de votre entreprise.

Les entreprises doivent tenir un registre des dépenses telles que les frais d'électricité et d'équipement, car elles peuvent éventuellement être déduites du revenu imposable.

2. Récompenses de jalonnement et agriculture de rendement :

Le staking crypto et le yield farming sont assez similaires dans le sens où ils impliquent généralement le dépôt de crypto dans un protocole ou un contrat intelligent et l'obtention d'une récompense en retour. Les récompenses obtenues grâce au staking ou au yield farming sont comparables aux intérêts d'un dépôt bancaire et sont donc considérées comme un événement lié à l'impôt sur le revenu. Par exemple :

• Supposons que vous déteniez 10 ETH dans un pool de mise en jeu d'Ethereum.
• Votre pool parvient à un consensus et vous recevez en récompense 1 ETH d'une valeur de 2000 $.
• Ces 2000 dollars d'ETH sont considérés comme un revenu et seront imposés en conséquence selon votre tranche d'imposition.
• Si vous décidez d'échanger votre ETH à l'avenir, vous paierez l'impôt sur les plus-values (en plus de l'impôt sur le revenu que vous avez déjà supporté) avec une base de coût de 2000 $, puisque c'était le prix de l'ETH lorsque vous avez reçu vos récompenses de jalonnement.
  • Par exemple, supposons que vous ayez conservé ce 1 ETH et qu'il ait atteint une valeur de 3000 $, à partir de laquelle vous décidez de le vendre.
    • Coût de base : 2 000
    • Produit du capital : 3 000
    • Plus-value = Produit du capital - Coût de base = 3 000 $ - 2 000
  • Vos plus-values s'élèvent donc à 1 000 $.

3. Aérodromes :

Un airdrop se produit lorsque des crypto-monnaies, des blockchains ou des projets distribuent une pièce ou un jeton, souvent utilisé comme mécanisme de marketing pour prendre de l'élan dans les premiers stades. Les jetons sont traités comme des revenus ordinaires à la juste valeur marchande des jetons au moment où vous les recevez.

Comme pour les récompenses de jalonnement, si vous décidez de vous débarrasser des jetons que vous avez reçus par airdrop à une date ultérieure, il est probable que vous deviez également payer l'impôt sur les plus-values sur ces jetons, le coût de base étant la valeur du jeton au moment où vous l'avez reçu.

Certaines juridictions fiscales considèrent les airdrops comme des acquisitions de capital, avec une base de coût de 0 $, ce qui signifie que les jetons airdrops ne seront pas soumis à l'impôt sur le revenu, mais qu'en cas de vente, l'intégralité du produit sera considérée comme un gain en capital.

4. Fourches dures :

Un hard fork se produit lorsqu'une mise à jour majeure du protocole d'une blockchain entraîne la création d'une nouvelle blockchain distincte et, par conséquent, d'un nouveau jeton.

Par exemple, en 2017, le bitcoin a subi un hard fork et le bitcoin cash est né. Le Bitcoin Cash a été conçu pour améliorer l'évolutivité et augmenter le nombre de transactions par bloc par rapport au Bitcoin, en augmentant la taille des blocs de 1 Mo à 32 Mo. Toutefois, comme cela nécessitait une modification importante du protocole de la blockchain, une nouvelle crypto-monnaie, le "BCH", a été créée.

Les fourchettes dures sont soumises à l'impôt sur le revenu à leur juste valeur marchande au moment de la réception des jetons. Par exemple :

• Supposons que vous déteniez 2 unités de bitcoin.
• Un hard fork se produit et vous possédez alors 2 BTC (Bitcoin) et 2 BCH (Bitcoin Cash).
• Au moment où vous avez reçu les 2 BCH, ils avaient une valeur marchande totale de 10 000 dollars.
• Tes 10 000 $ seront soumis à l'impôt sur le revenu.
• Si vous décidez de vendre ces 2 BCH quelques mois plus tard, alors qu'ils ont atteint une valeur combinée de 50 000 $, vous serez soumis à l'impôt sur les plus-values avec une plus-value de 40 000 $ puisque votre coût de base pour les 2 BCH vendus était de 10 000 $.

5. Salaire payé en crypto :

De nos jours, certaines entreprises peuvent rémunérer leurs employés sous forme de crypto-monnaie. Comme prévu, les revenus payés en crypto-monnaie sont soumis à l'impôt sur le revenu à la valeur du crypto-monnaie au moment où il a été reçu. Si vous décidez de vendre vos crypto-monnaies à une date ultérieure, elles peuvent être soumises à l'impôt sur les plus-values, la base du coût étant la valeur des jetons au moment où vous les avez reçus.

Événements non imposables :

Certaines transactions en crypto-monnaies sont généralement considérées comme non imposables. Il s'agit notamment de

• Achat de crypto-monnaie avec de la monnaie fiduciaire (par exemple, achat de BTC avec des USD)
• Transférer des crypto-monnaies entre différents portefeuilles/échanges/comptes détenus personnellement
• Donner des crypto-monnaies à une association caritative agréée
• Remaniements de jetons (par exemple, LEND -> AAVE)
• Dépôts et retraits par jalonnement
• Contracter un prêt cryptographique
• Mettre les crypto-monnaies en garantie

Veillez à vérifier auprès de votre administration fiscale locale quelles sont les transactions considérées comme non imposables.