Iniciar sesión en 'Bloquear链岛': Impuestos y regulación de encriptación en Malta

Autor | TaxDAO

1. Introducción

Malta, situada en el centro del Mediterráneo, tiene una ubicación geográfica privilegiada como enlace entre Europa, el norte de África y Oriente Medio. En términos económicos, Malta se centra principalmente en el sector de servicios, especialmente en turismo, finanzas e industria de tecnología de la información. En los últimos años, Malta ha estado promoviendo activamente el desarrollo de la tecnología blockchain y las criptomonedas, y se le conoce como la ‘isla blockchain’. Su entorno financiero y legal atrae a numerosos inversores y empresas internacionales. Como miembro de la Unión Europea, Malta adopta una actitud regulatoria positiva en el campo de las criptomonedas y la tecnología blockchain, convirtiéndose en líder mundial en este sector. En este artículo, analizaremos el sistema tributario básico, el sistema tributario de las criptomonedas, las políticas regulatorias de las criptomonedas y haremos un resumen y una proyección del sistema de activos de encriptación de Malta, así como predicciones sobre su futuro desarrollo.

2. Sistema tributario básico de Malta

2.1 Sistema fiscal de Malta

Malta tiene un sistema de impuestos progresivo, con tasas impositivas personales que van desde el 0% hasta el 35%. El gobierno impone impuestos globales a los residentes, mientras que los no residentes solo son gravados por los ingresos generados en Malta. La definición de residencia se basa principalmente en el tiempo de residencia y el centro de intereses económicos en Malta. Malta también ofrece regímenes fiscales especiales para residentes extranjeros y personas de alto patrimonio, como el “Plan de Retiro de Malta” y el “Plan de Residencia Global”, que ofrecen tasas impositivas fijas y beneficios fiscales. Según la Constitución de Malta, el poder tributario se concentra principalmente a nivel nacional, con poderes tributarios limitados para el gobierno local. Además, el sistema fiscal maltés se basa principalmente en el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre el valor agregado. Otros impuestos principales incluyen el impuesto sobre las ganancias de capital, el impuesto sobre la propiedad, los aranceles de importación y exportación, y el impuesto sobre la renta del trabajo. El gobierno local tiene la autoridad para imponer impuestos sobre bienes inmuebles, impuestos comerciales, así como tarifas y honorarios de registro. Impuestos especiales, como el impuesto sobre el consumo y el impuesto ambiental, se aplican a bienes, servicios y protección del medio ambiente específicos, con el objetivo de garantizar los ingresos fiscales, apoyar el desarrollo socioeconómico y atraer inversiones extranjeras a través de políticas fiscales favorables y promover actividades comerciales internacionales.

2.2 Impuesto sobre la Renta

Según la legislación fiscal de Malta, una empresa residente a efectos fiscales en Malta se refiere a una entidad legal cuyo lugar principal de gestión o lugar efectivo de gestión se encuentra en Malta. En los convenios fiscales, Malta suele seguir el concepto de empresa residente establecido en el modelo de convenio de la OCDE. En dicho modelo, una empresa residente se refiere a una persona que está sujeta a impuestos en ese país en virtud de su legislación nacional debido a su lugar de establecimiento, residencia, gestión, lugar de constitución (según el convenio fiscal con Malta) u otras condiciones similares, pero no incluye a las personas cuyos ingresos provienen únicamente de ese país. En principio, si una entidad legal no cumple con la definición de empresa residente a efectos fiscales en Malta, se considera una empresa no residente en Malta. El impuesto sobre sociedades se aplica a empresas, sociedades y otras personas jurídicas que realizan actividades comerciales en Malta. Las empresas no residentes que tienen un establecimiento permanente en Malta deben pagar el impuesto sobre sociedades por los ingresos de dicho establecimiento permanente y por los ingresos derivados de Malta, mientras que las empresas no residentes que no tienen un establecimiento permanente en Malta solo deben pagar el impuesto sobre sociedades por los ingresos derivados de Malta. Los ingresos de las empresas no residentes se gravan a diferentes tasas según su origen y naturaleza, pero los ingresos netos gravables de las ganancias provenientes de la venta de bienes inmuebles y acciones, así como los ingresos de obras de construcción y proyectos similares a corto plazo, están sujetos a tasas impositivas más altas. En determinadas circunstancias, si estas empresas se consideran que tienen ingresos imponibles en Malta y realizan actividades permanentes o comerciales establecidas en Malta, desde el momento de la consideración, deben cumplir con las disposiciones fiscales para las empresas residentes de Malta y se les aplica el impuesto según la situación de las sucursales registradas en Malta de las empresas extranjeras. Las ganancias de capital derivadas de la venta de activos fijos, acciones e inmuebles por parte de las empresas se consideran ingresos ordinarios y están sujetas al impuesto sobre sociedades. La tasa impositiva sobre sociedades en Malta es del 35%, pero se puede reducir mediante el mecanismo de compensación fiscal Soltar, por lo que en comparación con la mayoría de los países, la tasa impositiva sobre sociedades en Malta es más baja.

Según la ley tributaria de Malta, una persona que tenga residencia permanente en Malta se considera residente de Malta. Si esta persona también tiene residencia permanente en el extranjero, el factor determinante para su condición de residente fiscal es el lugar de su centro de intereses vitales. Si durante un año calendario, los ingresos obtenidos en Malta representan más del 50% de los ingresos totales de la persona o si el lugar principal de sus actividades profesionales está en Malta, se considerará residente de Malta. Las personas que no cumplan con estas condiciones serán consideradas no residentes. Los residentes de Malta deben pagar impuestos sobre la renta mundial; los no residentes deben pagar impuestos sobre la renta en dos casos: operar a través de una entidad permanente en Malta y obtener ingresos, o recibir ingresos de Malta. Los extranjeros que residen en Malta solo pagan impuestos sobre los ingresos obtenidos en Malta. El impuesto sobre la renta personal se aplica con una tasa progresiva, con una tasa máxima del 35%.

Es importante tener en cuenta que Malta grava las ganancias de capital, lo cual se aplica principalmente a las ganancias generadas por la venta de activos fijos, acciones y otros activos de capital. La tasa impositiva de las ganancias de capital puede variar según el tipo de activo y el período de tenencia. Por lo general, las tasas impositivas son más bajas para los activos de larga duración y más altas para los activos de corta duración. Al calcular las ganancias de capital sujetas a impuestos, se considerará el precio de venta del activo menos el precio de compra original y los costos relacionados, y solo se gravará la parte real de la ganancia. Malta también ofrece algunas ventajas fiscales y exenciones, como beneficios o exenciones fiscales para reestructuraciones internas de empresas y transacciones específicas para inversores internacionales.

2.3 Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) de Malta se aplica a los ingresos por venta de bienes, prestación de servicios, ingresos por alquiler y la importación de bienes y servicios. Al determinar las tasas impositivas aplicables, los ingresos no sujetos al IVA se consideran junto con los ingresos sujetos al IVA como base para determinar la tasa impositiva. Los impuestos trasladados a los consumidores debido a los gastos de inversión incurridos por los contribuyentes y los derechos de exención deben ajustarse en los años fiscales siguientes. Actualmente, la tasa básica del IVA en Malta es del 18%, con una tasa reducida del 5% o tasa cero aplicable a ciertos bienes y servicios específicos. El sistema de IVA de Malta tiene como objetivo garantizar la equidad y eficacia de los impuestos, al mismo tiempo que fomenta el desarrollo de sectores específicos y mejora el bienestar social.

2.4 Otros impuestos

La mayoría de los países imponen impuestos sobre la propiedad a sus ciudadanos para financiar servicios públicos y construcción de infraestructuras. Sin embargo, Malta, como una economía abierta de pequeño tamaño, depende de atraer inversiones extranjeras y empresas, por lo que ha optado por eximir de impuestos a la propiedad para aumentar su competitividad internacional. A través de esta exención, Malta espera atraer más inversiones extranjeras y personas adineradas para la adquisición de bienes raíces y promover el desarrollo económico. Para compensar la falta de impuestos sobre la propiedad, la estructura fiscal de Malta se basa principalmente en otros tipos de impuestos, como el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la transferencia de bienes inmuebles y el impuesto de sellos.

Para la transferencia de bienes inmuebles, Malta ha implementado el sistema de retención de impuestos (WHT). A partir del 1 de enero de 2015, para la transferencia de bienes inmuebles dentro de Malta, generalmente se aplica un impuesto de retención del 8% o el 10% sobre el valor de la transferencia de bienes, dependiendo del momento en que se adquirió el bien inmueble. En algunas circunstancias específicas, la tasa de retención puede ser diferente. Especialmente, cuando el valor de transferencia de la primera venta de 400,000 euros cumple con condiciones específicas, se puede disfrutar de una tasa reducida del 5%. Para la transferencia de bienes inmuebles adquiridos por fallecimiento o donación, se debe pagar un impuesto de retención del 12% sobre la diferencia entre el valor de transferencia y el valor adquirido, o se debe pagar el impuesto predeterminado sobre el valor de transferencia según las tasas mencionadas anteriormente. Los ingresos generados por cualquier derecho o la terminación o suspensión de cualquier derecho en una primera venta de bienes inmuebles comprometidos, que no exceda los primeros 100,000 euros, estarán sujetos a un impuesto del 15%.

El impuesto de timbre también es una parte importante del sistema tributario de Malta. El impuesto de timbre se aplica a la transferencia de bienes inmuebles y valores de mercado. Para la transferencia de bienes inmuebles, tanto residentes como no residentes están sujetos a un impuesto del 5%, mientras que la transferencia de bienes inmuebles en la región de Gozo está sujeta a un impuesto del 2%. Para la transferencia de valores de mercado, la tasa impositiva es del 2%; si se trata de la transferencia de acciones de empresas inmobiliarias, la tasa impositiva es del 5%. Malta también ofrece varias exenciones de impuesto de timbre, como la exención de impuesto de timbre para la reestructuración de participaciones. La transferencia gratuita (es decir, donación) de valores de mercado o derechos de arrendamiento comercial a parientes cercanos está sujeta a un impuesto de timbre con una tasa preferencial del 1.5%, esta ventaja se aplica a las donaciones realizadas antes del 1 de enero de 2025 a través de un contrato público (Contrato Público).

El diseño del sistema tributario de Malta tiene como objetivo garantizar una tributación justa para diferentes niveles de ingresos, promover la transparencia y la normalización del mercado, al mismo tiempo que ofrece una variedad de incentivos fiscales y exenciones para apoyar el desarrollo en áreas específicas y el sano crecimiento económico. A través de estas medidas, Malta no solo mantiene la equidad y transparencia del sistema tributario, sino que también atrae eficazmente la inversión internacional, promoviendo un crecimiento sostenido de la economía.

3. El sistema de impuestos de encriptación de Malta

El sistema tributario de Malta para Criptomoneda es relativamente claro y se basa principalmente en las disposiciones generales de la legislación tributaria. Las Criptomonedas en el intercambio deben considerarse como ganancias de capital y están sujetas al impuesto sobre la renta personal o el impuesto sobre la renta de la empresa. Los ingresos generados por empresas y personas al comprar y vender Criptomonedas deben pagar impuestos correspondientes según las tasas progresivas de impuestos de Malta, y las tasas específicas dependen de los ingresos totales del comerciante.

Malta generalmente no aplica el impuesto al valor agregado a las transacciones de criptomonedas, ya que Malta es miembro de la Unión Europea y, según la legislación de la UE, las criptomonedas se consideran parte de los servicios financieros, por lo que la compra y venta de criptomonedas no requiere el pago del impuesto al valor agregado. Sin embargo, las empresas y particulares que realizan transacciones de criptomonedas deben cumplir con las obligaciones fiscales correspondientes, especialmente las empresas que se dedican a actividades relacionadas con criptomonedas, que deben declarar los detalles de sus transacciones al Departamento de Ingresos Internos (IRD) de Malta y cumplir con las disposiciones pertinentes de prevención del blanqueo de capitales (AML) y diligencia debida del cliente (CDD). A través de estas medidas, el gobierno de Malta garantiza la transparencia y el cumplimiento del mercado de criptomonedas, evitando la evasión fiscal y el blanqueo de capitales, y protegiendo los derechos legítimos de los inversores y consumidores.

Para fomentar el desarrollo de empresas de blockchain y criptomonedas, Malta ofrece una serie de incentivos fiscales. Las empresas elegibles pueden disfrutar de una tasa de impuesto de sociedades más baja y reducir su carga fiscal real a través del mecanismo de compensación fiscal Soltar. Malta ofrece varios incentivos fiscales para empresas que utilizan tecnología blockchain para fomentar la investigación y la innovación. En concreto, las empresas elegibles pueden beneficiarse de una compensación fiscal de hasta el 25% al 70% de los gastos de investigación y desarrollo, dependiendo del tamaño de la empresa y la naturaleza del proyecto. Además, Malta ofrece un trato tributario favorable para startups y empresas en etapa inicial, que pueden beneficiarse de las tasas impositivas de sociedades de Soltar y deducciones adicionales por gastos elegibles. En cuanto a la propiedad intelectual, Malta ofrece un régimen fiscal favorable para los ingresos derivados de la propiedad intelectual calificada, permitiendo a los inversionistas disfrutar de importantes reducciones fiscales en los ingresos generados por patentes, derechos de autor, marcas registradas y otros derechos de propiedad intelectual.

Para evitar la doble imposición de los ingresos globales de los inversores internacionales, Malta también ha firmado una amplia red de tratados para evitar la doble imposición. Estas políticas fiscales y medidas de incentivo muestran la intención de Malta de convertirse en un centro líder en la industria de blockchain y Criptomoneda, proporcionando un entorno fiscal favorable para empresas e inversores globales.

4. La política regulatoria de criptomonedas en Malta

Malta también es uno de los países que ha establecido marcos legales integrales para regular la tecnología blockchain y las Criptomonedas. Su política regulatoria se centra principalmente en leyes como la Ley de Activos Financieros Virtuales (VFAA), la Ley de Arreglos y Servicios de Tecnología Innovadora (ITAS) y la Ley de la Autoridad de Innovación Digital de Malta (MDIA). En 2018, Malta aprobó la Ley de Activos Financieros Virtuales (VFAA), que proporciona una definición y clasificación detalladas de las Criptomonedas y actividades relacionadas, y establece requisitos de regulación específicos. Según esta ley, los proveedores de servicios de activos financieros virtuales (VASPs) que se dedican al comercio, gestión y custodia de Criptomonedas deben registrarse en la Autoridad de Servicios Financieros de Malta (MFSA) y cumplir con estrictas normas de regulación. Estas normas incluyen medidas de Prevención del blanqueo de capitales (AML) y lucha contra el financiamiento del terrorismo (CFT), requisitos de transparencia y presentación de informes periódicos.

Además, las empresas que realicen ICOs en Malta deben presentar a la MFSA un detallado White Paper que revele información detallada sobre el proyecto, incluyendo las funciones del token, los riesgos y el plan de uso de los fondos. La MFSA revisará y aprobará estos White Papers. Todos los proveedores de servicios de activos financieros virtuales (VASPs) deben cumplir con los estándares internacionales de Lucha contra el Lavado de Dinero y el Financiamiento del Terrorismo (AML/CFT), que incluyen realizar debidas diligencias de los clientes, informar transacciones sospechosas y mantener registros de transacciones. Según la Ley de Arreglos y Servicios de Tecnología Innovadora (ITAS), Malta también ha establecido la Autoridad de Arreglos y Servicios de Tecnología Innovadora (MDIA), encargada de certificar y supervisar el uso de la tecnología de blockchain y otras tecnologías innovadoras para garantizar su seguridad y transparencia. La Ley de Instituciones de Innovación Digital (MDIA) establece la Autoridad de Innovación Digital de Malta (MDIA), responsable de promover y supervisar la innovación digital en el país, incluyendo blockchain y criptomonedas. El marco de regulación de criptomonedas de Malta garantiza la transparencia y seguridad del mercado de criptomonedas, protegiendo los derechos de los inversores y fomentando la innovación fintech y el desarrollo de la industria. Este enfoque integral y riguroso de regulación no solo garantiza el desarrollo saludable del mercado, sino que también proporciona un modelo de regulación para otros países en todo el mundo.

5. Resumen y perspectivas del sistema de activos de Malta encriptación

El sistema tributario de activos cripto de Malta es relativamente claro y prospectivo, y sus disposiciones fiscales dependen principalmente de la ley tributaria general. Malta trata los activos cripto principalmente de acuerdo con su calificación legal de los activos financieros virtuales, considerando la criptomoneda como ganancias de capital, sujetas a impuesto sobre la renta personal o de la empresa, y exentas del impuesto sobre el valor añadido para las transacciones de criptomonedas. Malta impone estrictos requisitos de declaración de impuestos y prevención del blanqueo de capitales a empresas e individuos involucrados en el comercio de criptomonedas para garantizar la conformidad y la transparencia del mercado. Aunque el sistema tributario de Malta tiene como objetivo principal proteger los intereses de los inversores y prevenir riesgos financieros, el gobierno maltés claramente fomenta el desarrollo de activos cripto y promueve la innovación tecnológica y el desarrollo de la industria de fintech al atraer activamente empresas de blockchain y criptomonedas a través de la Ley de Servicios y Arreglos Tecnológicos Innovadores (ITAS) y otras políticas favorables.

Mirando hacia el futuro, Malta seguirá desempeñando un papel líder en la supervisión y tributación de activos de encriptación en todo el mundo. A medida que la aceptación de la Criptomoneda aumenta en todo el mundo, Malta podría perfeccionar aún más su sistema tributario para adaptarse al desarrollo y los cambios en el mercado de Criptomoneda, y posiblemente encontrar la mejor solución para equilibrar el desarrollo económico, la seguridad financiera y la soberanía monetaria, manteniendo su posición líder en el campo de activos de encriptación. A través de ajustes y optimizaciones continuas en la política fiscal, Malta no solo puede atraer a más empresas de blockchain y Criptomoneda, sino también obtener una posición más favorable en los mercados financieros internacionales, impulsando el continuo crecimiento y la innovación económica nacional.

Referencias

.Autoridad de Servicios Financieros de Malta. (2018). Ley de Activos Financieros Virtuales. Autoridad de Servicios Financieros de Malta.[1]

.Autoridad de Servicios Financieros de Malta. (2018). Ley de Arreglos y Servicios de Tecnología Innovadora. Autoridad de Servicios Financieros de Malta.[2]

.Autoridad de Innovación Digital de Malta. (2018). Ley de la Autoridad de Innovación Digital de Malta. Autoridad de Innovación Digital de Malta.[3]

.Autoridad de Servicios Financieros de Malta. (2024). Regulación sobre criptomonedas y ofertas iniciales de monedas. Autoridad de Servicios Financieros de Malta.[4]

.Autoridad de Innovación Digital de Malta. (2024). Requisitos de certificación y regulación para arreglos y servicios de tecnología innovadora. Autoridad de Innovación Digital de Malta.[5]

.Unión Europea. (2024). Reglamentos de IVA para criptomonedas. Diario Oficial de la Unión Europea.[6]

.Gobierno de Malta. (2024). Tasas impositivas y tributación 2024.[7]

.Instituto de Impuestos de Malta. (2023, 30 de octubre). Presupuesto de Malta 2024.[8]

.PwC. (2024). Malta-Overview.[9]