Đăng nhập vào 'Đảo Khối chuỗi': Thuế mã hóa và quản lý ở Malta

Tác giả | TaxDAO

1. Giới thiệu

Malta nằm ở vị trí đắc địa ở trung tâm Địa Trung Hải, là điểm nối giữa châu Âu, Bắc Phi và Trung Đông. Về mặt kinh tế, Malta chủ yếu dựa vào ngành dịch vụ, đặc biệt là du lịch, tài chính và công nghệ thông tin phát triển. Trong những năm gần đây, Malta tích cực thúc đẩy phát triển ngành Tiền điện tử và được vinh danh là “đảo Tiền điện tử”, môi trường tài chính và pháp lý của họ thu hút một lượng lớn nhà đầu tư và doanh nghiệp quốc tế. Là một thành viên của Liên minh châu Âu, Malta đã có một quan điểm quản lý tích cực trong lĩnh vực Tiền điện tử và Khối chuỗi, trở thành một nhà lãnh đạo toàn cầu trong lĩnh vực này. Bài viết này sẽ phân tích hệ thống thuế cơ bản, hệ thống thuế Tiền điện tử, chính sách quản lý Tiền điện tử, tổng kết và triển vọng về hướng phát triển tương lai của hệ thống tài sản mã hóa tại Malta từ bốn khía cạnh.

2. Hệ thống thuế cơ bản của Malta

2.1Hệ thống thuế Malta

Malta áp dụng hệ số thuế tiến độ, tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân dao động từ 0% đến 35%. Chính phủ thuế toàn bộ thu nhập toàn cầu của cư dân địa phương thay vì chỉ thuế thu nhập mà họ kiếm được tại Malta. Định nghĩa cư dân chủ yếu dựa trên thời gian cư trú và nguyên tắc trung tâm kinh tế của cá nhân tại Malta. Malta cũng cung cấp các kế hoạch thuế đặc biệt cho người nước ngoài cư trú và cá nhân giàu có như “Kế hoạch về hưu tại Malta” và “Kế hoạch cư trú toàn cầu”, các kế hoạch này cung cấp tỷ lệ thuế cố định và ưu đãi giảm thuế. Theo Hiến pháp Malta, quyền thu thuế chủ yếu tập trung ở cấp quốc gia, quyền thu thuế của chính quyền địa phương khá hạn chế. Ngoài ra, hệ thống thuế của Malta chủ yếu bao gồm thuế thu nhập và thuế giá trị gia tăng. Các loại thuế chính khác bao gồm thuế lợi nhuận đầu tư, thuế tài sản, thuế xuất nhập khẩu và thuế thu nhập lao động. Chính quyền địa phương có quyền thu thuế tài sản bất động sản, thuế hoạt động và chi phí giấy phép và đăng ký. Các loại thuế đặc biệt như thuế tiêu dùng và thuế môi trường được thu lên các sản phẩm, dịch vụ và bảo vệ môi trường nhất định, chính phủ nhằm đảm bảo nguồn thu nhập toàn diện, hỗ trợ phát triển kinh tế xã hội và thu hút đầu tư nước ngoài và thúc đẩy hoạt động thương mại quốc tế qua các chính sách ưu đãi thuế.

2.2 Thuế thu nhập

The Maltese tax resident enterprise is defined as a legal entity whose primary place of management or effective management is located in Malta under the Maltese tax law. In tax agreements, Malta usually follows the concept of resident enterprises as defined in the OECD Model Agreement. According to this model agreement, resident enterprises are persons subject to tax in a country because they are located, reside, manage, establish (with tax agreements with Malta), or have similar conditions in that country, but do not include those whose income is solely derived from that country. In principle, if a legal entity does not meet the definition of a Maltese tax resident enterprise, it is considered a non-resident enterprise in Malta. Corporate income tax is levied on enterprises, companies and other legal entities engaged in business activities in Malta. Non-resident enterprises with a permanent establishment in Malta need to pay corporate income tax on the income of their permanent establishment and the income derived from Malta in Malta, while non-resident enterprises without a permanent establishment in Malta only need to pay corporate income tax on income derived from Malta. The income of non-resident enterprises is subject to different tax rates depending on its source and nature, but net taxable gains from the sale of real estate and shares and short-term gains from construction installations and similar projects are subject to high tax rates. In certain cases, if such companies are recognized as having income in the income tax items and have permanent or fixed business operations in Malta, they must follow the tax regulations of Maltese resident companies from the time of recognition and be taxed based on the situation of the registered branch of foreign companies in Malta. Capital gains from the sale of fixed assets, stocks and real estate by enterprises are considered ordinary income and are subject to corporate income tax. The corporate income tax rate in Malta is 35%, but it can be lowered by the Thả tax credit mechanism, so compared to most countries, Malta’s corporate income tax rate is relatively low.

Theo luật thuế của Malta, người sở hữu nhà cư trú cá nhân tại Malta được coi là cư dân Malta. Nếu người này cũng có nhà cư trú cá nhân ở nước ngoài, yếu tố quyết định vị trí cư trú thuế chính của họ chủ yếu là trung tâm lợi ích cá nhân của họ. Nếu trong một năm dương lịch, thu nhập từ Malta chiếm hơn 50% tổng thu nhập của cá nhân hoặc điểm chính về hoạt động chuyên môn của họ nằm tại Malta, họ sẽ được coi là cư dân Malta. Những người không đáp ứng các điều kiện trên được coi là cư dân nước ngoài. Cư dân Malta phải nộp thuế thu nhập cá nhân trên toàn bộ thu nhập của họ trên phạm vi toàn cầu; cá nhân không cư trú phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo luật pháp trong hai trường hợp: một là hoạt động thông qua cơ sở cố định tại Malta và có thu nhập, hai là có thu nhập từ Malta. Người nước ngoài cư trú tại Malta chỉ phải nộp thuế thu nhập của họ trong lãnh thổ Malta. Thuế thu nhập cá nhân cá nhân áp dụng mức thuế thu nhập tiến lên, với mức thuế cao nhất là 35%.

Cần lưu ý rằng Malta thuế thu nhập từ lợi nhuận vốn, đặc biệt áp dụng cho lợi nhuận từ việc bán tài sản cố định, cổ phiếu và tài sản vốn khác. Thuế lợi nhuận vốn có thể khác nhau theo loại tài sản và thời hạn nắm giữ. Thông thường, tỷ lệ thuế thấp hơn cho tài sản nắm giữ lâu hơn và tỷ lệ thuế cao hơn cho tài sản nắm giữ ngắn hạn. Khi tính toán lợi nhuận vốn phải chịu thuế, sẽ xem xét giá bán tài sản trừ đi giá mua ban đầu và các chi phí liên quan, chỉ thuế phần tăng giá thực tế. Malta cũng cung cấp một số ưu đãi thuế và miễn thuế, ví dụ như tái cơ cấu nội bộ của công ty và giao dịch đặc biệt của các nhà đầu tư quốc tế có thể được hưởng ưu đãi hoặc miễn thuế.

2.3 Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng tại Malta áp dụng cho doanh số bán hàng, doanh thu từ cung cấp dịch vụ, thu nhập từ cho thuê và nhập khẩu hàng hóa và dịch vụ. Khi xác định tỷ lệ thuế áp dụng, doanh thu chịu thuế không phải thuế giá trị gia tăng và doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng được sử dụng cùng nhau như một cơ sở để xác định tỷ lệ thuế. Khi người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế và hưởng quyền miễn thuế của mình, số tiền thuế được chuyển giao cho người tiêu dùng bởi chi phí đầu tư phải được điều chỉnh trong các năm thuế sau. Hiện nay, tỷ lệ thuế cơ bản của Malta là 18%, áp dụng mức thuế ưu đãi 5% hoặc miễn thuế đối với một số mặt hàng và dịch vụ cụ thể. Hệ thống thuế giá trị gia tăng của Malta nhằm đảm bảo tính công bằng và hiệu quả của việc thu thuế, đồng thời khuyến khích sự phát triển của các ngành công nghiệp cụ thể và cải thiện phúc lợi xã hội.

2.4 Các loại thuế khác

Hầu hết các quốc gia đều thu thuế tài sản đối với công dân nhằm sử dụng cho dịch vụ công cộng và xây dựng cơ sở hạ tầng. Tuy nhiên, Malta là một nền kinh tế nhỏ mở, phụ thuộc vào thu hút đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp, do đó đã chọn miễn thuế tài sản để tăng cường sức cạnh tranh quốc tế. Bằng cách miễn thuế tài sản, Malta hy vọng thu hút nhiều vốn nước ngoài và cá nhân giàu có hơn để mua bất động sản, thúc đẩy phát triển kinh tế. Để bù đắp khoảng trống từ việc không thuế tài sản, cấu trúc thuế của Malta chủ yếu dựa vào các hình thức thuế khác như thuế thu nhập, thuế chuyển nhượng bất động sản và thuế con dấu.

Đối với việc chuyển nhượng bất động sản, Malta áp dụng hệ thống thuế bắt buộc trước thu nhập (WHT). Tính từ ngày 1 tháng 1 năm 2015, đối với việc chuyển nhượng bất động sản trong lãnh thổ Malta, thường áp dụng thuế bắt buộc trước thu nhập 8% hoặc 10% dựa trên giá trị chuyển nhượng tài sản, cụ thể tùy thuộc vào thời gian sở hữu bất động sản. Trong một số trường hợp cụ thể, tỷ lệ thuế bắt buộc trước thu nhập có thể khác nhau. Đặc biệt, khi giá trị chuyển nhượng đầu tiên 400.000 Euro đáp ứng điều kiện cụ thể, có thể hưởng lợi suất thuế ưu đãi 5%. Đối với việc chuyển nhượng bất động sản do lý do tử vong hoặc quyên tặng, cần phải nộp thuế bắt buộc trước thu nhập 12% trên sự chênh lệch giá trị chuyển nhượng và giá trị nhận được, hoặc nộp thuế theo tỷ lệ mặc định của giá trị chuyển nhượng theo quy định trên. Thu nhập từ việc chuyển nhượng lần đầu tiên các quyền hoặc việc kết thúc hoặc đình chỉ bất kỳ quyền nào tạo ra thu nhập 100.000 Euro sẽ bị đánh thuế 15%.

Thuế timbrô cũng là một phần quan trọng của hệ thống thuế tại Malta. Thuế timbrô áp dụng cho chuyển nhượng bất động sản và chứng khoán thị trường. Đối với chuyển nhượng bất động sản, cả cư dân và không cư trú đều chịu thuế với tỷ lệ 5%, trong khi chuyển nhượng bất động sản tại vùng Gozo áp dụng tỷ lệ thuế 2%. Đối với chuyển nhượng chứng khoán thị trường, tỷ lệ thuế là 2%; nếu liên quan đến việc chuyển nhượng cổ phần của công ty bất động sản, tỷ lệ thuế là 5%. Malta cũng cung cấp nhiều loại miễn thuế timbrô, ví dụ như miễn thuế timbrô cho việc tái cấu trúc cổ phần. Trong cùng một tập đoàn, việc trao đổi quyền sở hữu từ một công ty sang công ty khác, hoặc chuyển nhượng quyền sở hữu giữa các doanh nghiệp liên kết cũng có thể được miễn thuế timbrô. Ngoài ra, thông qua việc chuyển nhượng (tức là quyên góp) chứng khoán thị trường hoặc quyền thuê mua kinh doanh cho người thân, thuế timbrô được thu theo tỷ lệ ưu đãi 1.5%, ưu đãi này áp dụng cho việc quyên góp được thực hiện trước ngày 1 tháng 1 năm 2025 thông qua hợp đồng công cộng (Public Contract).

Hệ thống thuế của Malta được thiết kế nhằm đảm bảo việc thuế được áp đúng mức đối với các mức thu nhập khác nhau, thúc đẩy sự minh bạch và chuẩn hóa thị trường, đồng thời cung cấp nhiều ưu đãi và miễn thuế khác nhau để hỗ trợ phát triển các lĩnh vực cụ thể và thúc đẩy sự phát triển kinh tế. Nhờ những biện pháp này, Malta không chỉ duy trì tính công bằng và minh bạch của hệ thống thuế mà còn hiệu quả thu hút đầu tư quốc tế và thúc đẩy sự tăng trưởng kinh tế bền vững.

3. Hệ thống thuế mã hóa của Malta

Hệ thống thuế Tiền điện tử của Malta khá rõ ràng, việc xử lý tài sản tiền điện tử chủ yếu dựa trên quy định của luật thuế chung. Sàn giao dịch tiền điện tử được coi là lợi nhuận vốn, phải nộp thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp. Lợi nhuận thu được từ việc mua bán tiền điện tử của các doanh nghiệp và cá nhân phải nộp thuế tương ứng theo mức thuế tiến độ tại Malta, tỷ lệ thuế cụ thể phụ thuộc vào tổng thu nhập của người tham gia giao dịch.

Malta thường không áp dụng thuế giá trị gia tăng cho giao dịch tiền điện tử vì Malta là một thành viên của Liên minh châu Âu và theo luật pháp của Liên minh châu Âu, tiền điện tử được coi là một phần của Dịch vụ tài chính, việc mua bán tiền điện tử không cần phải đóng thuế giá trị gia tăng. Tuy nhiên, các doanh nghiệp và cá nhân tham gia giao dịch tiền điện tử phải thực hiện các nghĩa vụ báo cáo thuế tương ứng, đặc biệt là khi các doanh nghiệp tham gia vào các hoạt động liên quan đến tiền điện tử, họ phải báo cáo chi tiết giao dịch của mình cho Cục thuế Malta (Inland Revenue Department, IRD) và tuân thủ các quy định về chống rửa tiền (AML) và kiểm tra khách hàng (CDD) tương ứng. Thông qua các biện pháp này, chính phủ Malta đảm bảo tính minh bạch và sự tuân thủ của thị trường tiền điện tử, ngăn chặn trốn thuế và hoạt động rửa tiền, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của nhà đầu tư và người tiêu dùng.

Để thúc đẩy sự phát triển của các doanh nghiệp blockchain và tiền điện tử, Malta cung cấp một loạt các ưu đãi thuế. Các doanh nghiệp đủ điều kiện có thể được hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn và giảm gánh nặng thuế hiệu quả thông qua cơ chế tín dụng thuế. Malta cung cấp nhiều ưu đãi thuế cho các doanh nghiệp sử dụng công nghệ blockchain để khuyến khích R &D và đổi mới. Cụ thể, các doanh nghiệp đủ điều kiện có thể nhận được tín dụng thuế lên đến 25% đến 70% cho chi phí R&D, tùy thuộc vào quy mô của doanh nghiệp và tính chất của dự án. Ngoài ra, Malta cung cấp ưu đãi thuế cho các công ty mới thành lập và các công ty giai đoạn đầu có thể được hưởng lợi từ việc giảm thuế suất doanh nghiệp và khấu trừ bổ sung cho các chi phí đủ điều kiện. Về sở hữu trí tuệ, Malta cung cấp chế độ thuế ưu đãi cho thu nhập có được từ sở hữu trí tuệ đủ điều kiện và các nhà đầu tư có thể được hưởng lợi từ việc giảm thuế đáng kể đối với thu nhập được tạo ra từ quyền sở hữu trí tuệ như bằng sáng chế, bản quyền và nhãn hiệu.

Để tránh việc áp thuế kép đối với thu nhập toàn cầu của các nhà đầu tư quốc tế, Malta cũng đã ký kết một mạng lưới các hiệp ước thuế kép rộng lớn. Những chính sách thuế và biện pháp khuyến khích này cho thấy ý định của Malta trở thành trung tâm hàng đầu trong lĩnh vực blockchain và tài sản tiền điện tử, tạo ra một môi trường thuế thuận lợi cho các doanh nghiệp và nhà đầu tư trên toàn cầu.

4. Chính sách quản lý Tiền điện tử ở Malta

Malta cũng là một trong những quốc gia đầu tiên trên thế giới thiết lập khung pháp lý toàn diện để giám sát blockchain và Tiền điện tử. Chính sách giám sát của họ chủ yếu xoay quanh các luật như Đạo luật Tài sản tiền điện tử (Virtual Financial Assets Act, VFAA), Đạo luật Sắp đặt và Cung cấp Công nghệ Đổi mới (Innovative Technology Arrangements and Services Act, ITAS) và Đạo luật Cơ quan Đổi mới Số (Malta Digital Innovation Authority Act, MDIA). Năm 2018, Malta thông qua Đạo luật Tài sản tiền điện tử (VFAA), định nghĩa và phân loại Tiền điện tử và các hoạt động liên quan chi tiết và thiết lập yêu cầu giám sát cụ thể. Theo luật này, các nhà cung cấp dịch vụ tài chính ảo (VASPs) hoạt động trong Tiền điện tử giao dịch, quản lý và giữ tiền điện tử phải đăng ký tại Cơ quan Quản lý Dịch vụ Tài chính Malta (Malta Financial Services Authority, MFSA) và tuân thủ các tiêu chuẩn giám sát nghiêm ngặt. Những tiêu chuẩn này bao gồm các biện pháp Chống rửa tiền (AML) và Chống tài trợ khủng bố (CFT), yêu cầu minh bạch và báo cáo định kỳ.

Ngoài ra, các doanh nghiệp ICOs đầu tiên tại Malta cần nộp White Paper chi tiết cho MFSA, tiết lộ các thông tin chi tiết về dự án, bao gồm chức năng Token, rủi ro và kế hoạch sử dụng vốn. MFSA sẽ xem xét và phê duyệt các White Paper này. Tất cả các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tiền điện tử (VASP) phải tuân thủ các tiêu chuẩn AML / CFT quốc tế, bao gồm tiến hành kiểm tra đầy đủ về khách hàng, báo cáo giao dịch đáng ngờ và duy trì hồ sơ giao dịch. Theo Đạo luật Về Dịch Vụ và Sắp Xếp Công Nghệ Sáng Tạo (ITAS), Malta đã thành lập Cục Sắp Xếp Công Nghệ Sáng Tạo và Dịch Vụ (MDIA), có trách nhiệm chứng nhận và giám sát việc áp dụng Khối chuỗi và các công nghệ sáng tạo khác để đảm bảo an toàn và minh bạch của công nghệ. Đạo luật Về Cơ Quan Sáng Tạo Số Ảo (MDIA) thành lập MDIA Malta, có trách nhiệm thúc đẩy và giám sát sự sáng tạo số quốc gia, bao gồm Khối chuỗi và tiền điện tử. Khung pháp lý tiền điện tử của Malta thông qua các biện pháp pháp lý và giám sát nghiêm ngặt, đảm bảo sự minh bạch và an toàn của thị trường tiền điện tử, bảo vệ quyền lợi của nhà đầu tư, đồng thời khuyến khích sự đổi mới và phát triển ngành tài chính công nghệ. Cách tiếp cận giám sát toàn diện và nghiêm ngặt này không chỉ bảo vệ sự phát triển lành mạnh của thị trường mà còn cung cấp một mô hình giám sát có thể được tham khảo cho các quốc gia khác trên toàn thế giới.

5. Tổng kết và triển vọng hệ thống tài sản mã hóa tại Malta

Hệ thống thuế tài sản mã hóa tại Malta khá rõ ràng và tiên phong, các quy định thuế chủ yếu dựa trên luật thuế chung. Malta xem xét tài sản mã hóa theo quy định pháp luật của nó về tài sản tài chính ảo, coi sàn giao dịch tiền điện tử như là lợi nhuận vốn, phải đóng thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp và miễn thuế giá trị gia tăng cho giao dịch tiền điện tử. Malta đặt ra yêu cầu nghiêm ngặt về báo cáo thuế và chống rửa tiền đối với các tổ chức và cá nhân tham gia giao dịch tiền điện tử, để đảm bảo tuân thủ và minh bạch thị trường. Mặc dù mục tiêu chính của hệ thống thuế tại Malta là bảo vệ lợi ích của nhà đầu tư và ngăn chặn rủi ro tài chính, nhưng chính phủ Malta rõ ràng ủng hộ phát triển lĩnh vực tài sản mã hóa và thúc đẩy sự sáng tạo công nghệ và phát triển ngành công nghiệp thông qua Luật sắp xếp và Dịch vụ Công nghệ thông tin (ITAS) và các chính sách ưu đãi khác, thu hút các doanh nghiệp và tiền điện tử trên Blockchain, thúc đẩy sự đổi mới trong công nghệ tài chính và phát triển ngành.

Trong tương lai, Malta sẽ tiếp tục đóng vai trò đi đầu trong lĩnh vực quản lý và thuế của tài sản mã hóa trên toàn cầu. Với sự tăng cường sự chấp nhận của các quốc gia trên thế giới đối với Tiền điện tử, Malta có thể hoàn thiện hệ thống thuế của mình để điều chỉnh cho sự phát triển và biến đổi của thị trường Tiền điện tử, và hy vọng tìm ra giải pháp tốt nhất trong việc cân bằng sự phát triển kinh tế, an ninh tài chính và chủ quyền tiền tệ, tiếp tục giữ vị trí dẫn đầu trong lĩnh vực tài sản mã hóa. Thông qua việc điều chỉnh và tối ưu hóa chính sách thuế, Malta không chỉ thu hút nhiều doanh nghiệp blockchain và Tiền điện tử hơn, mà còn có thể giành được vị trí thuận lợi hơn trong thị trường tài chính quốc tế, thúc đẩy sự tăng trưởng và sáng tạo của nền kinh tế trong nước.

Tài liệu tham khảo

.Cơ quan Dịch vụ Tài chính Malta. (2018). Đạo luật Tài sản Tài chính Ảo. Cơ quan Dịch vụ Tài chính Malta.[1]

.Cơ quan Dịch vụ Tài chính Malta. (2018). Đạo luật Jững định công nghệ sáng tạo và dịch vụ. Cơ quan Dịch vụ Tài chính Malta.[2]

.Cơ quan Đổi mới Kỹ thuật số Malta. (2018). Đạo luật Cơ quan Đổi mới Kỹ thuật số Malta. Cơ quan Đổi mới Kỹ thuật số Malta.[3]

.Malta Financial Services Authority. (2024). Quy định về tiền điện tử và ico ban đầu. Malta Financial Services Authority.[4]

.Malta Digital Innovation Authority. (2024). Yêu cầu chứng nhận và quy định cho các sắp xếp công nghệ và dịch vụ đổi mới. Malta Digital Innovation Authority.[5]

.Liên minh châu Âu. (2024). Quy định VAT cho tiền điện tử. Tờ báo chính thức của Liên minh châu Âu.[6]

. Chính phủ Malta. (2024). Tỷ lệ thuế và thuế 2024.[7]

.Viện Thuế Malta. (2023, tháng 10, ngày 30). Ngân sách Malta 2024.[8]

.PwC. (2024). Malta-Tổng quan.[9]