Sự phồn vinh và rủi ro của thị trường meme: Nhìn từ trường hợp trốn thuế ICO đến cạm bẫy thuế của tài sản mã hóa
Năm 2024 là một năm quan trọng khi Bitcoin lên sân khấu tài chính thế giới, đồng thời cũng chứng kiến sự cuồng nhiệt của meme. Dữ liệu cho thấy khoảng 75% meme ra đời trong năm nay, tính đến đầu tháng 12, giao dịch meme đã tăng hơn 950%, tổng giá trị thị trường vượt quá 140 tỷ USD. Sự bùng nổ của meme không chỉ mang đến một làn sóng mới cho thị trường mã hóa mà còn thu hút nhiều nhà đầu tư bình thường hơn vào lĩnh vực tài sản mã hóa.
Cơn sốt meme khiến người ta không thể không liên tưởng đến cơn sốt ICO vào khoảng năm 2017. Năm 2017, sự xuất hiện của tiêu chuẩn ERC-20 đã giảm đáng kể chi phí phát hành token, hàng trăm, hàng nghìn dự án ra đời, hàng tỷ đô la đổ vào cơn sốt ICO. Còn năm nay, một loạt các nền tảng phát hành như Pump.fun đã làm cho việc phát hành token trở nên dễ dàng và công bằng hơn, tạo ra cơn bão meme kéo dài cho đến nay trong cộng đồng.
Mặc dù ICO và việc phát hành meme có nhiều khác biệt về mặt kỹ thuật, logic, nhưng rủi ro tuân thủ thuế mà các nhà đầu tư và dự án phải đối mặt có thể là tương tự. Trong cơn sốt ICO trước đó, không ít các nhà đầu tư và bên dự án đã gặp rắc rối về thuế liên quan đến ICO. Ngày nay, khi cơn sốt meme vẫn tiếp tục, vấn đề tuân thủ thuế sẽ một lần nữa trở thành vấn đề cốt lõi mà các nhà đầu tư tài sản mã hóa và bên phát hành meme cần chú ý.
Bài viết này sẽ xem xét vụ Oyster và vụ Bitqyck, lấy hai vụ trốn thuế liên quan đến ICO này làm ví dụ, nhằm cung cấp cho các nhà đầu tư mã hóa những suy nghĩ lạnh về tuân thủ thuế trong cơn sốt meme.
1. Hai trường hợp điển hình về trốn thuế ICO
1.1 Oyster vụ án: Doanh thu bán coin chưa được khai báo, người sáng lập bị kết án bốn năm tù giam
Nền tảng Oyster Protocol được Bruno Block khởi xướng vào tháng 9 năm 2017, nhằm cung cấp dịch vụ lưu trữ dữ liệu phi tập trung. Vào tháng 10 năm 2017, Oyster Protocol bắt đầu tiến hành ICO, với mã thông báo được phát hành có tên là Pearl (PRL). Oyster Protocol tuyên bố rằng việc phát hành PRL nhằm tạo ra một hệ sinh thái đôi bên cùng có lợi, giúp cả trang web và người dùng đều có thể hưởng lợi từ việc lưu trữ dữ liệu, và thông qua PRL để thực hiện trao đổi giá trị và cơ chế khuyến khích. Đồng thời, nhà sáng lập Bruno Block cũng công khai cam kết rằng, sau ICO, lượng cung PRL sẽ không tăng lên, và hợp đồng thông minh tạo ra PRL sẽ được "khóa".
Thông qua ICO, Oyster Protocol đã huy động được khoảng 3 triệu đô la Mỹ trong giai đoạn đầu và nhờ số tiền này đã ra mắt mạng chính, chính thức khởi động dịch vụ lưu trữ dữ liệu, biến Oyster Protocol từ một ý tưởng thành một sản phẩm khả dụng. Nhưng niềm vui không kéo dài, vào tháng 10 năm 2018, người sáng lập Bruno Block đã lợi dụng lỗ hổng trong hợp đồng thông minh, tự ý đúc ra một lượng lớn PRL mới và bán ra trên thị trường, dẫn đến việc giá PRL sụt giảm mạnh, nhưng Bruno Block đã thu được lợi nhuận khổng lồ từ việc này.
Sự sụt giảm giá PRL đã thu hút sự chú ý của các cơ quan quản lý, các cơ quan liên quan đã tiến hành điều tra, cuối cùng các cơ quan quản lý đã khởi kiện dân sự đối với vấn đề lừa đảo nhà đầu tư. Các cơ quan công tố đã khởi tố vụ án hình sự đối với Bruno Block về vấn đề trốn thuế. Về vấn đề thuế, các công tố viên cho rằng, Bruno Block không chỉ làm tổn hại đến niềm tin của nhà đầu tư mà còn vi phạm nghĩa vụ nộp thuế trên lợi nhuận hàng triệu đô la từ mã hóa. Trong khoảng thời gian từ 2017 đến 2018, Bruno Block chỉ nộp một bản khai thuế vào năm 2017, cho biết ông chỉ có khoảng 15000 đô la thu nhập từ hoạt động "thiết kế bản quyền", và vào năm 2018 ông không nộp bản khai thuế nào và cũng không báo cáo bất kỳ thu nhập nào cho cơ quan thuế, trong khi đã chi ít nhất 1200 triệu đô la để mua bất động sản, du thuyền, v.v.
Cuối cùng, người sáng lập Oyster Bruno Block đã thừa nhận sự thật về việc trốn thuế của mình tại tòa án, vào tháng 4 năm 2023 ký thỏa thuận nhận tội, bị kết án bốn năm tù giam và phải bồi thường cho cơ quan thuế khoảng 5,5 triệu đô la để bù đắp cho khoản thuế bị thất thoát.
1.2 Vụ Bitqyck: Doanh thu từ ICO chưa nộp thuế, hai người sáng lập tổng cộng chịu án tám năm
Bitqyck là một công ty mã hóa, được thành lập bởi Bruce Bise và Samuel Mendez. Công ty đã ra mắt đồng Bitqy, tuyên bố cung cấp một cách làm giàu thay thế cho "những người đã bỏ lỡ Bitcoin" và đã thực hiện ICO vào năm 2016. Đồng thời, công ty Bitqyck đã cam kết với các nhà đầu tư rằng mỗi đồng Bitqy đều đi kèm với 1/10 cổ phần của cổ phiếu phổ thông Bitqyck. Nhưng thực tế, cổ phần của công ty luôn được giữ bởi các nhà sáng lập Bise và Mendez, công ty chưa bao giờ phân phối cổ phần và lợi nhuận cam kết cho các nhà đầu tư. Không lâu sau, công ty Bitqyck lại ra mắt đồng tiền mã hóa mới BitqyM, tuyên bố rằng việc mua đồng này có thể giúp các nhà đầu tư tham gia "kinh doanh khai thác Bitcoin" bằng cách trả tiền để cung cấp điện cho cơ sở khai thác Bitcoin Bitqyck ở bang Washington, nhưng thực tế là không có cơ sở khai thác như vậy. Thông qua những cam kết giả, Bise và Mendez đã huy động được 24 triệu USD từ hơn 13.000 nhà đầu tư thông qua công ty Bitqyck và đã sử dụng phần lớn số tiền cho các chi tiêu cá nhân.
Về vấn đề này, cơ quan quản lý đã khởi kiện dân sự đối với hành vi lừa đảo nhà đầu tư của phía Bitqyck. Vào tháng 8 năm 2019, phía Bitqyck đã thừa nhận sự thật và đạt được thỏa thuận dân sự, công ty Bitqyck và hai người sáng lập đã cùng nhau trả khoảng 10,11 triệu đô la tiền phạt dân sự. Trong khi đó, cơ quan công tố tiếp tục đưa ra cáo buộc trốn thuế đối với phía Bitqyck: Từ năm 2016 đến 2018, Bise và Mendez đã kiếm được ít nhất 9,16 triệu đô la thông qua việc phát hành Bitqy và Bitqy, nhưng lại báo cáo thu nhập liên quan thấp hơn cho cơ quan thuế, gây ra thiệt hại thuế chung hơn 1,6 triệu đô la; Năm 2018, công ty Bitqyck đã kiếm được ít nhất 3,5 triệu đô la từ nhà đầu tư nhưng không nộp bất kỳ tờ khai thuế nào.
Cuối cùng, về vấn đề thuế, Bise và Mendez đã nhận tội vào tháng 9 và tháng 10 năm 2021, bị kết án 50 tháng tù vì tội trốn thuế (cả hai tổng cộng khoảng tám năm), và mỗi người phải chịu trách nhiệm liên đới 1,6 triệu đô la.
2. Giải thích chi tiết các vấn đề thuế liên quan đến hai vụ án
Trong hai vụ Oyster và Bitqyck, một trong những vấn đề cốt lõi là vấn đề tuân thủ thuế đối với doanh thu từ ICO. Trong hình thức huy động vốn mới nổi này, một số nhà phát hành đã thu được doanh thu khổng lồ thông qua việc lừa đảo nhà đầu tư hoặc các phương thức không chính đáng khác, nhưng lại báo cáo thu nhập thấp hơn hoặc không thực hiện kê khai thuế, dẫn đến vấn đề tuân thủ thuế.
2.1 Luật pháp Mỹ xác định việc trốn thuế như thế nào?
Tại Mỹ, trốn thuế là một tội ác nghiêm trọng, chỉ hành vi cố ý sử dụng các biện pháp bất hợp pháp để giảm số tiền thuế phải nộp, thường thể hiện qua việc che giấu thu nhập, khai báo chi phí sai lệch, không khai báo hoặc không nộp thuế đúng hạn. Theo quy định của Bộ luật thuế liên bang Mỹ, tội trốn thuế là tội phạm liên bang, một khi bị xác định là người trốn thuế, cá nhân có thể phải đối mặt với án tù tối đa 5 năm và phạt tiền tối đa 250.000 USD, còn tổ chức có thể bị phạt tối đa 500.000 USD, mức phạt cụ thể phụ thuộc vào số tiền và tính chất của hành vi trốn thuế.
Để cấu thành tội trốn thuế cần phải thỏa mãn: (1) nợ nần số thuế lớn; (2) thực hiện hành vi trốn thuế tích cực; (3) tồn tại ý thức chủ quan về việc trốn thuế. Việc điều tra trốn thuế thường liên quan đến việc truy vết và phân tích các giao dịch tài chính, nguồn thu nhập, dòng chảy tài sản, v.v. Đặc biệt trong lĩnh vực mã hóa, do tính ẩn danh và đặc điểm phi tập trung của nó, hành vi trốn thuế dễ xảy ra hơn.
2.2 Hành vi liên quan đến thuế trong hai vụ án
Tại Mỹ, tất cả các giai đoạn của ICO có thể liên quan đến nghĩa vụ thuế, và các bên dự án cũng như nhà đầu tư sẽ phải chịu trách nhiệm thuế khác nhau ở các giai đoạn khác nhau. Một mặt, bên dự án trong khi huy động vốn ICO phải tuân thủ các yêu cầu về tuân thủ thuế. Số tiền huy động từ ICO có thể được xem như doanh thu bán hàng hoặc huy động vốn. Ví dụ, nếu số tiền huy động từ ICO được sử dụng để thanh toán chi phí hoạt động của công ty, phát triển công nghệ mới hoặc mở rộng kinh doanh, thì số tiền này nên được coi là doanh thu của công ty và cần phải nộp thuế theo quy định của pháp luật. Mặt khác, nhà đầu tư cũng có nghĩa vụ nộp thuế sau khi nhận được通证 qua ICO. Đặc biệt, khi通证 mà nhà đầu tư nhận được qua ICO mang lại phần thưởng hoặc airdrop, những phần thưởng này sẽ được coi là lợi nhuận vốn và cần phải nộp thuế lợi nhuận vốn. Tại Mỹ, giá trị của airdrop và phần thưởng通证 thường được tính theo giá trị thị trường của chúng và được khai báo thuế. Khi nhà đầu tư giữ通证 trong một thời gian và thu được lợi nhuận từ việc bán những通证 này, lợi nhuận cũng sẽ được coi là lợi nhuận vốn để tính thuế.
Một cách khách quan, cho dù là từ vụ Oyster hay vụ Bitqyck, hành vi của các bên liên quan không chỉ xâm phạm quyền lợi của các nhà đầu tư, cấu thành hành vi gian lận, mà thực sự còn vi phạm quy định của luật thuế Mỹ ở những mức độ khác nhau, tất nhiên hành vi trốn thuế của hai vụ là không hoàn toàn giống nhau, phần sau sẽ được phân tích chi tiết.
2.2.1 Hành vi trốn thuế trong vụ Oyster
Cụ thể về vụ Oyster, sau khi ICO PRL diễn ra, người sáng lập nền tảng Oyster Protocol là Bruno Block đã lợi dụng lỗ hổng hợp đồng thông minh để tự ý đúc ra một lượng lớn PRL và bán ra, từ đó thu được lợi nhuận khổng lồ. Bruno đã nhanh chóng tích lũy tài sản thông qua việc bán PRL, nhưng lại không thực hiện nghĩa vụ liên quan đến vấn đề thuế. Hành vi này đã vi phạm các quy định liên quan của pháp luật thuế.
Tuy nhiên, hành vi của Bruno Block trong vụ án này có điểm đặc biệt, vì trước khi bán Pearl, anh ta còn thực hiện hành vi đúc Pearl. Đối với thu nhập từ việc bán token, không cần phải bàn cãi về việc phải nộp thuế thu nhập vốn, trong khi việc cơ quan thuế có nên áp thuế đối với hành vi đúc token vẫn chưa có kết luận rõ ràng. Về vấn đề này, có quan điểm cho rằng, việc đúc token và khai thác đều là thông qua tính toán để tạo ra tài sản kỹ thuật số mới, do đó thu nhập từ việc đúc token cũng nên phải nộp thuế. Một số quan điểm cho rằng, việc đúc token tương tự như quá trình khai thác, là thông qua tính toán để tạo ra tài sản kỹ thuật số mới, do đó cũng nên phải nộp thuế. Trong ngành, việc thu nhập từ việc đúc có cần phải nộp thuế hay không, nên phụ thuộc vào tính thanh khoản của token trên thị trường. Khi thị trường token chưa hình thành tính thanh khoản, giá trị của token được đúc khó xác định, do đó không thể tính toán rõ ràng thu nhập; nhưng nếu thị trường đã có tính thanh khoản nhất định, những token này sẽ có giá trị thị trường, thu nhập từ việc đúc nên được coi là thu nhập chịu thuế.
2.2.2 Hành vi trốn thuế trong vụ Bitqyck
Khác với vụ án Oyster, hành vi trốn thuế trong vụ án Bitqyck liên quan đến việc hứa hẹn giả cho các nhà đầu tư và chuyển nhượng trái phép tiền vốn. Sau khi huy động thành công vốn qua ICO, các nhà sáng lập của Bitqyck là Bise và Mendez không thực hiện đúng cam kết về lợi tức đầu tư mà thay vào đó, đã sử dụng phần lớn số tiền cho các chi phí cá nhân. Hành vi chuyển nhượng tiền này về bản chất tương đương với việc biến đổi vốn của các nhà đầu tư thành thu nhập cá nhân, mà không được sử dụng cho việc phát triển dự án hoặc thực hiện lợi ích của nhà đầu tư. Khác với việc bán trực tiếp token trong quá trình ICO, vấn đề thuế chính trong vụ án Bitqyck liên quan đến việc chuyển nhượng trái phép số tiền huy động qua ICO và thu nhập không được báo cáo.
Theo quy định của pháp luật thuế Hoa Kỳ, cả thu nhập hợp pháp và thu nhập bất hợp pháp đều được tính vào thu nhập chịu thuế. Tòa án Tối cao Hoa Kỳ cũng đã xác nhận quy tắc này trong vụ James kiện Hoa Kỳ. Công dân Hoa Kỳ phải báo cáo thu nhập bất hợp pháp khi nộp tờ khai thuế hàng năm, nhưng những người nộp thuế này thường không báo cáo loại thu nhập này, vì việc báo cáo thu nhập bất hợp pháp có thể dẫn đến việc các cơ quan liên quan điều tra hành động bất hợp pháp của họ. Trong khi đó, Bise và Mendez đã không báo cáo thu nhập bất hợp pháp từ việc chuyển giao số tiền huy động được từ ICO theo yêu cầu, vi phạm trực tiếp các quy định của luật thuế và cuối cùng phải chịu trách nhiệm hình sự vì điều này.
3. Gợi ý và Đề xuất
Với sự bùng nổ của meme, nhiều người trong ngành mã hóa đã thu được lợi nhuận khổng lồ từ đó. Tuy nhiên, như các vụ việc trốn thuế ICO trước đây đã chỉ ra, trong thị trường meme đầy những huyền thoại về tài sản mỗi ngày, chúng ta không chỉ cần chú ý đến đổi mới công nghệ và cơ hội thị trường, mà còn cần quan tâm đến vấn đề tuân thủ thuế quan trọng này.
Đầu tiên, hiểu trách nhiệm thuế khi phát hành meme, tránh rủi ro pháp lý. Mặc dù việc phát hành meme không mang lại lợi nhuận trực tiếp như ICO thông qua việc huy động vốn, nhưng khi các mã thông báo mà nhà phát hành meme và nhà đầu tư mua sớm tăng giá trị, họ vẫn phải nộp thuế trên lợi nhuận vốn liên quan khi bán ra. Đồng thời, mặc dù mọi người có thể phát hành meme một cách ẩn danh trên chuỗi, nhưng điều này không có nghĩa là nhà phát hành có thể trốn tránh sự kiểm tra thuế. Cách tốt nhất để tránh rủi ro pháp lý là tuân thủ luật thuế, thay vì tìm kiếm các phương pháp ẩn danh trên chuỗi hiệu quả hơn.
Thứ hai, chú ý đến quá trình giao dịch meme, đảm bảo rằng hồ sơ giao dịch minh bạch. Do thị trường meme có tính đầu cơ mạnh mẽ hơn, cùng với việc các dự án mới liên tục xuất hiện, giao dịch meme của các nhà đầu tư có thể rất thường xuyên, và theo đó là nhiều giao dịch.
Trang này có thể chứa nội dung của bên thứ ba, được cung cấp chỉ nhằm mục đích thông tin (không phải là tuyên bố/bảo đảm) và không được coi là sự chứng thực cho quan điểm của Gate hoặc là lời khuyên về tài chính hoặc chuyên môn. Xem Tuyên bố từ chối trách nhiệm để biết chi tiết.
Những rủi ro về thuế ẩn sau sự phát triển của meme: Nhìn từ các trường hợp ICO về rủi ro tuân thủ tài sản mã hóa
Sự phồn vinh và rủi ro của thị trường meme: Nhìn từ trường hợp trốn thuế ICO đến cạm bẫy thuế của tài sản mã hóa
Năm 2024 là một năm quan trọng khi Bitcoin lên sân khấu tài chính thế giới, đồng thời cũng chứng kiến sự cuồng nhiệt của meme. Dữ liệu cho thấy khoảng 75% meme ra đời trong năm nay, tính đến đầu tháng 12, giao dịch meme đã tăng hơn 950%, tổng giá trị thị trường vượt quá 140 tỷ USD. Sự bùng nổ của meme không chỉ mang đến một làn sóng mới cho thị trường mã hóa mà còn thu hút nhiều nhà đầu tư bình thường hơn vào lĩnh vực tài sản mã hóa.
Cơn sốt meme khiến người ta không thể không liên tưởng đến cơn sốt ICO vào khoảng năm 2017. Năm 2017, sự xuất hiện của tiêu chuẩn ERC-20 đã giảm đáng kể chi phí phát hành token, hàng trăm, hàng nghìn dự án ra đời, hàng tỷ đô la đổ vào cơn sốt ICO. Còn năm nay, một loạt các nền tảng phát hành như Pump.fun đã làm cho việc phát hành token trở nên dễ dàng và công bằng hơn, tạo ra cơn bão meme kéo dài cho đến nay trong cộng đồng.
Mặc dù ICO và việc phát hành meme có nhiều khác biệt về mặt kỹ thuật, logic, nhưng rủi ro tuân thủ thuế mà các nhà đầu tư và dự án phải đối mặt có thể là tương tự. Trong cơn sốt ICO trước đó, không ít các nhà đầu tư và bên dự án đã gặp rắc rối về thuế liên quan đến ICO. Ngày nay, khi cơn sốt meme vẫn tiếp tục, vấn đề tuân thủ thuế sẽ một lần nữa trở thành vấn đề cốt lõi mà các nhà đầu tư tài sản mã hóa và bên phát hành meme cần chú ý.
Bài viết này sẽ xem xét vụ Oyster và vụ Bitqyck, lấy hai vụ trốn thuế liên quan đến ICO này làm ví dụ, nhằm cung cấp cho các nhà đầu tư mã hóa những suy nghĩ lạnh về tuân thủ thuế trong cơn sốt meme.
1. Hai trường hợp điển hình về trốn thuế ICO
1.1 Oyster vụ án: Doanh thu bán coin chưa được khai báo, người sáng lập bị kết án bốn năm tù giam
Nền tảng Oyster Protocol được Bruno Block khởi xướng vào tháng 9 năm 2017, nhằm cung cấp dịch vụ lưu trữ dữ liệu phi tập trung. Vào tháng 10 năm 2017, Oyster Protocol bắt đầu tiến hành ICO, với mã thông báo được phát hành có tên là Pearl (PRL). Oyster Protocol tuyên bố rằng việc phát hành PRL nhằm tạo ra một hệ sinh thái đôi bên cùng có lợi, giúp cả trang web và người dùng đều có thể hưởng lợi từ việc lưu trữ dữ liệu, và thông qua PRL để thực hiện trao đổi giá trị và cơ chế khuyến khích. Đồng thời, nhà sáng lập Bruno Block cũng công khai cam kết rằng, sau ICO, lượng cung PRL sẽ không tăng lên, và hợp đồng thông minh tạo ra PRL sẽ được "khóa".
Thông qua ICO, Oyster Protocol đã huy động được khoảng 3 triệu đô la Mỹ trong giai đoạn đầu và nhờ số tiền này đã ra mắt mạng chính, chính thức khởi động dịch vụ lưu trữ dữ liệu, biến Oyster Protocol từ một ý tưởng thành một sản phẩm khả dụng. Nhưng niềm vui không kéo dài, vào tháng 10 năm 2018, người sáng lập Bruno Block đã lợi dụng lỗ hổng trong hợp đồng thông minh, tự ý đúc ra một lượng lớn PRL mới và bán ra trên thị trường, dẫn đến việc giá PRL sụt giảm mạnh, nhưng Bruno Block đã thu được lợi nhuận khổng lồ từ việc này.
Sự sụt giảm giá PRL đã thu hút sự chú ý của các cơ quan quản lý, các cơ quan liên quan đã tiến hành điều tra, cuối cùng các cơ quan quản lý đã khởi kiện dân sự đối với vấn đề lừa đảo nhà đầu tư. Các cơ quan công tố đã khởi tố vụ án hình sự đối với Bruno Block về vấn đề trốn thuế. Về vấn đề thuế, các công tố viên cho rằng, Bruno Block không chỉ làm tổn hại đến niềm tin của nhà đầu tư mà còn vi phạm nghĩa vụ nộp thuế trên lợi nhuận hàng triệu đô la từ mã hóa. Trong khoảng thời gian từ 2017 đến 2018, Bruno Block chỉ nộp một bản khai thuế vào năm 2017, cho biết ông chỉ có khoảng 15000 đô la thu nhập từ hoạt động "thiết kế bản quyền", và vào năm 2018 ông không nộp bản khai thuế nào và cũng không báo cáo bất kỳ thu nhập nào cho cơ quan thuế, trong khi đã chi ít nhất 1200 triệu đô la để mua bất động sản, du thuyền, v.v.
Cuối cùng, người sáng lập Oyster Bruno Block đã thừa nhận sự thật về việc trốn thuế của mình tại tòa án, vào tháng 4 năm 2023 ký thỏa thuận nhận tội, bị kết án bốn năm tù giam và phải bồi thường cho cơ quan thuế khoảng 5,5 triệu đô la để bù đắp cho khoản thuế bị thất thoát.
1.2 Vụ Bitqyck: Doanh thu từ ICO chưa nộp thuế, hai người sáng lập tổng cộng chịu án tám năm
Bitqyck là một công ty mã hóa, được thành lập bởi Bruce Bise và Samuel Mendez. Công ty đã ra mắt đồng Bitqy, tuyên bố cung cấp một cách làm giàu thay thế cho "những người đã bỏ lỡ Bitcoin" và đã thực hiện ICO vào năm 2016. Đồng thời, công ty Bitqyck đã cam kết với các nhà đầu tư rằng mỗi đồng Bitqy đều đi kèm với 1/10 cổ phần của cổ phiếu phổ thông Bitqyck. Nhưng thực tế, cổ phần của công ty luôn được giữ bởi các nhà sáng lập Bise và Mendez, công ty chưa bao giờ phân phối cổ phần và lợi nhuận cam kết cho các nhà đầu tư. Không lâu sau, công ty Bitqyck lại ra mắt đồng tiền mã hóa mới BitqyM, tuyên bố rằng việc mua đồng này có thể giúp các nhà đầu tư tham gia "kinh doanh khai thác Bitcoin" bằng cách trả tiền để cung cấp điện cho cơ sở khai thác Bitcoin Bitqyck ở bang Washington, nhưng thực tế là không có cơ sở khai thác như vậy. Thông qua những cam kết giả, Bise và Mendez đã huy động được 24 triệu USD từ hơn 13.000 nhà đầu tư thông qua công ty Bitqyck và đã sử dụng phần lớn số tiền cho các chi tiêu cá nhân.
Về vấn đề này, cơ quan quản lý đã khởi kiện dân sự đối với hành vi lừa đảo nhà đầu tư của phía Bitqyck. Vào tháng 8 năm 2019, phía Bitqyck đã thừa nhận sự thật và đạt được thỏa thuận dân sự, công ty Bitqyck và hai người sáng lập đã cùng nhau trả khoảng 10,11 triệu đô la tiền phạt dân sự. Trong khi đó, cơ quan công tố tiếp tục đưa ra cáo buộc trốn thuế đối với phía Bitqyck: Từ năm 2016 đến 2018, Bise và Mendez đã kiếm được ít nhất 9,16 triệu đô la thông qua việc phát hành Bitqy và Bitqy, nhưng lại báo cáo thu nhập liên quan thấp hơn cho cơ quan thuế, gây ra thiệt hại thuế chung hơn 1,6 triệu đô la; Năm 2018, công ty Bitqyck đã kiếm được ít nhất 3,5 triệu đô la từ nhà đầu tư nhưng không nộp bất kỳ tờ khai thuế nào.
Cuối cùng, về vấn đề thuế, Bise và Mendez đã nhận tội vào tháng 9 và tháng 10 năm 2021, bị kết án 50 tháng tù vì tội trốn thuế (cả hai tổng cộng khoảng tám năm), và mỗi người phải chịu trách nhiệm liên đới 1,6 triệu đô la.
2. Giải thích chi tiết các vấn đề thuế liên quan đến hai vụ án
Trong hai vụ Oyster và Bitqyck, một trong những vấn đề cốt lõi là vấn đề tuân thủ thuế đối với doanh thu từ ICO. Trong hình thức huy động vốn mới nổi này, một số nhà phát hành đã thu được doanh thu khổng lồ thông qua việc lừa đảo nhà đầu tư hoặc các phương thức không chính đáng khác, nhưng lại báo cáo thu nhập thấp hơn hoặc không thực hiện kê khai thuế, dẫn đến vấn đề tuân thủ thuế.
2.1 Luật pháp Mỹ xác định việc trốn thuế như thế nào?
Tại Mỹ, trốn thuế là một tội ác nghiêm trọng, chỉ hành vi cố ý sử dụng các biện pháp bất hợp pháp để giảm số tiền thuế phải nộp, thường thể hiện qua việc che giấu thu nhập, khai báo chi phí sai lệch, không khai báo hoặc không nộp thuế đúng hạn. Theo quy định của Bộ luật thuế liên bang Mỹ, tội trốn thuế là tội phạm liên bang, một khi bị xác định là người trốn thuế, cá nhân có thể phải đối mặt với án tù tối đa 5 năm và phạt tiền tối đa 250.000 USD, còn tổ chức có thể bị phạt tối đa 500.000 USD, mức phạt cụ thể phụ thuộc vào số tiền và tính chất của hành vi trốn thuế.
Để cấu thành tội trốn thuế cần phải thỏa mãn: (1) nợ nần số thuế lớn; (2) thực hiện hành vi trốn thuế tích cực; (3) tồn tại ý thức chủ quan về việc trốn thuế. Việc điều tra trốn thuế thường liên quan đến việc truy vết và phân tích các giao dịch tài chính, nguồn thu nhập, dòng chảy tài sản, v.v. Đặc biệt trong lĩnh vực mã hóa, do tính ẩn danh và đặc điểm phi tập trung của nó, hành vi trốn thuế dễ xảy ra hơn.
2.2 Hành vi liên quan đến thuế trong hai vụ án
Tại Mỹ, tất cả các giai đoạn của ICO có thể liên quan đến nghĩa vụ thuế, và các bên dự án cũng như nhà đầu tư sẽ phải chịu trách nhiệm thuế khác nhau ở các giai đoạn khác nhau. Một mặt, bên dự án trong khi huy động vốn ICO phải tuân thủ các yêu cầu về tuân thủ thuế. Số tiền huy động từ ICO có thể được xem như doanh thu bán hàng hoặc huy động vốn. Ví dụ, nếu số tiền huy động từ ICO được sử dụng để thanh toán chi phí hoạt động của công ty, phát triển công nghệ mới hoặc mở rộng kinh doanh, thì số tiền này nên được coi là doanh thu của công ty và cần phải nộp thuế theo quy định của pháp luật. Mặt khác, nhà đầu tư cũng có nghĩa vụ nộp thuế sau khi nhận được通证 qua ICO. Đặc biệt, khi通证 mà nhà đầu tư nhận được qua ICO mang lại phần thưởng hoặc airdrop, những phần thưởng này sẽ được coi là lợi nhuận vốn và cần phải nộp thuế lợi nhuận vốn. Tại Mỹ, giá trị của airdrop và phần thưởng通证 thường được tính theo giá trị thị trường của chúng và được khai báo thuế. Khi nhà đầu tư giữ通证 trong một thời gian và thu được lợi nhuận từ việc bán những通证 này, lợi nhuận cũng sẽ được coi là lợi nhuận vốn để tính thuế.
Một cách khách quan, cho dù là từ vụ Oyster hay vụ Bitqyck, hành vi của các bên liên quan không chỉ xâm phạm quyền lợi của các nhà đầu tư, cấu thành hành vi gian lận, mà thực sự còn vi phạm quy định của luật thuế Mỹ ở những mức độ khác nhau, tất nhiên hành vi trốn thuế của hai vụ là không hoàn toàn giống nhau, phần sau sẽ được phân tích chi tiết.
2.2.1 Hành vi trốn thuế trong vụ Oyster
Cụ thể về vụ Oyster, sau khi ICO PRL diễn ra, người sáng lập nền tảng Oyster Protocol là Bruno Block đã lợi dụng lỗ hổng hợp đồng thông minh để tự ý đúc ra một lượng lớn PRL và bán ra, từ đó thu được lợi nhuận khổng lồ. Bruno đã nhanh chóng tích lũy tài sản thông qua việc bán PRL, nhưng lại không thực hiện nghĩa vụ liên quan đến vấn đề thuế. Hành vi này đã vi phạm các quy định liên quan của pháp luật thuế.
Tuy nhiên, hành vi của Bruno Block trong vụ án này có điểm đặc biệt, vì trước khi bán Pearl, anh ta còn thực hiện hành vi đúc Pearl. Đối với thu nhập từ việc bán token, không cần phải bàn cãi về việc phải nộp thuế thu nhập vốn, trong khi việc cơ quan thuế có nên áp thuế đối với hành vi đúc token vẫn chưa có kết luận rõ ràng. Về vấn đề này, có quan điểm cho rằng, việc đúc token và khai thác đều là thông qua tính toán để tạo ra tài sản kỹ thuật số mới, do đó thu nhập từ việc đúc token cũng nên phải nộp thuế. Một số quan điểm cho rằng, việc đúc token tương tự như quá trình khai thác, là thông qua tính toán để tạo ra tài sản kỹ thuật số mới, do đó cũng nên phải nộp thuế. Trong ngành, việc thu nhập từ việc đúc có cần phải nộp thuế hay không, nên phụ thuộc vào tính thanh khoản của token trên thị trường. Khi thị trường token chưa hình thành tính thanh khoản, giá trị của token được đúc khó xác định, do đó không thể tính toán rõ ràng thu nhập; nhưng nếu thị trường đã có tính thanh khoản nhất định, những token này sẽ có giá trị thị trường, thu nhập từ việc đúc nên được coi là thu nhập chịu thuế.
2.2.2 Hành vi trốn thuế trong vụ Bitqyck
Khác với vụ án Oyster, hành vi trốn thuế trong vụ án Bitqyck liên quan đến việc hứa hẹn giả cho các nhà đầu tư và chuyển nhượng trái phép tiền vốn. Sau khi huy động thành công vốn qua ICO, các nhà sáng lập của Bitqyck là Bise và Mendez không thực hiện đúng cam kết về lợi tức đầu tư mà thay vào đó, đã sử dụng phần lớn số tiền cho các chi phí cá nhân. Hành vi chuyển nhượng tiền này về bản chất tương đương với việc biến đổi vốn của các nhà đầu tư thành thu nhập cá nhân, mà không được sử dụng cho việc phát triển dự án hoặc thực hiện lợi ích của nhà đầu tư. Khác với việc bán trực tiếp token trong quá trình ICO, vấn đề thuế chính trong vụ án Bitqyck liên quan đến việc chuyển nhượng trái phép số tiền huy động qua ICO và thu nhập không được báo cáo.
Theo quy định của pháp luật thuế Hoa Kỳ, cả thu nhập hợp pháp và thu nhập bất hợp pháp đều được tính vào thu nhập chịu thuế. Tòa án Tối cao Hoa Kỳ cũng đã xác nhận quy tắc này trong vụ James kiện Hoa Kỳ. Công dân Hoa Kỳ phải báo cáo thu nhập bất hợp pháp khi nộp tờ khai thuế hàng năm, nhưng những người nộp thuế này thường không báo cáo loại thu nhập này, vì việc báo cáo thu nhập bất hợp pháp có thể dẫn đến việc các cơ quan liên quan điều tra hành động bất hợp pháp của họ. Trong khi đó, Bise và Mendez đã không báo cáo thu nhập bất hợp pháp từ việc chuyển giao số tiền huy động được từ ICO theo yêu cầu, vi phạm trực tiếp các quy định của luật thuế và cuối cùng phải chịu trách nhiệm hình sự vì điều này.
3. Gợi ý và Đề xuất
Với sự bùng nổ của meme, nhiều người trong ngành mã hóa đã thu được lợi nhuận khổng lồ từ đó. Tuy nhiên, như các vụ việc trốn thuế ICO trước đây đã chỉ ra, trong thị trường meme đầy những huyền thoại về tài sản mỗi ngày, chúng ta không chỉ cần chú ý đến đổi mới công nghệ và cơ hội thị trường, mà còn cần quan tâm đến vấn đề tuân thủ thuế quan trọng này.
Đầu tiên, hiểu trách nhiệm thuế khi phát hành meme, tránh rủi ro pháp lý. Mặc dù việc phát hành meme không mang lại lợi nhuận trực tiếp như ICO thông qua việc huy động vốn, nhưng khi các mã thông báo mà nhà phát hành meme và nhà đầu tư mua sớm tăng giá trị, họ vẫn phải nộp thuế trên lợi nhuận vốn liên quan khi bán ra. Đồng thời, mặc dù mọi người có thể phát hành meme một cách ẩn danh trên chuỗi, nhưng điều này không có nghĩa là nhà phát hành có thể trốn tránh sự kiểm tra thuế. Cách tốt nhất để tránh rủi ro pháp lý là tuân thủ luật thuế, thay vì tìm kiếm các phương pháp ẩn danh trên chuỗi hiệu quả hơn.
Thứ hai, chú ý đến quá trình giao dịch meme, đảm bảo rằng hồ sơ giao dịch minh bạch. Do thị trường meme có tính đầu cơ mạnh mẽ hơn, cùng với việc các dự án mới liên tục xuất hiện, giao dịch meme của các nhà đầu tư có thể rất thường xuyên, và theo đó là nhiều giao dịch.