Những rủi ro thuế ẩn sau sự sôi động của thị trường Meme币
Năm 2024 là năm Bitcoin vươn lên trung tâm sân khấu tài chính thế giới, đồng thời cũng là năm của sự cuồng nhiệt meme coin. Dữ liệu cho thấy, khoảng 75% meme coin được ra đời trong năm nay, tính đến đầu tháng 12, giao dịch meme coin đã tăng hơn 950%, tổng giá trị thị trường vượt mốc 140 tỷ USD. Sự bùng nổ của meme coin không chỉ mang lại một đợt nóng mới cho thị trường tiền mã hóa mà còn thu hút một lượng lớn nhà đầu tư bình thường tham gia vào lĩnh vực tài sản tiền mã hóa.
Cơn sốt meme coin này gợi nhớ đến cơn sốt ICO vào khoảng năm 2017. Khi đó, sự xuất hiện của tiêu chuẩn ERC-20 đã giảm mạnh chi phí phát hành token, hàng trăm hoặc hàng nghìn dự án xuất hiện, hàng tỷ đô la đổ vào cơn sốt ICO. Năm nay, một loạt nền tảng phát hành như Pump.fun đã làm cho việc phát hành token trở nên đơn giản và công bằng hơn, kích thích một cơn bão meme coin kéo dài đến ngày nay. Mặc dù có nhiều khác biệt về công nghệ và logic giữa ICO và phát hành meme coin, nhưng rủi ro tuân thủ thuế mà nhà đầu tư và dự án phải đối mặt có thể tương tự. Trong cơn sốt ICO trước đó, nhiều nhà đầu tư và bên dự án đã gặp phải những rắc rối thuế liên quan đến ICO. Ngày nay, khi cơn sốt meme coin tiếp tục, vấn đề tuân thủ thuế cũng sẽ lại trở thành vấn đề cốt lõi mà các nhà đầu tư tài sản kỹ thuật số và bên phát hành meme coin cần chú ý. Bài viết này sẽ xem lại vụ Oyster và vụ Bitqyck, lấy hai vụ trốn thuế liên quan đến ICO làm ví dụ, để cung cấp những suy nghĩ về tuân thủ thuế cho các nhà đầu tư trong cơn sốt meme coin.
1. Hai trường hợp điển hình về trốn thuế ICO
1.1 Oyster vụ: doanh thu bán coin chưa được khai báo, người sáng lập bị tuyên án bốn năm tù giam
Nền tảng Oyster Protocol được thành lập bởi Bruno Block (tên thật Amir Bruno Elmaani) vào tháng 9 năm 2017, nhằm cung cấp dịch vụ lưu trữ dữ liệu phi tập trung. Vào tháng 10 năm 2017, Oyster Protocol bắt đầu tiến hành ICO, phát hành một đồng token mang tên Pearl (PRL). Oyster Protocol tuyên bố rằng việc phát hành PRL nhằm tạo ra một hệ sinh thái đôi bên cùng có lợi, cho phép các trang web và người dùng đều được hưởng lợi từ việc lưu trữ dữ liệu, và thông qua PRL thực hiện trao đổi giá trị và cơ chế khuyến khích. Đồng thời, nhà sáng lập Bruno Block công khai cam kết rằng, sau ICO, nguồn cung PRL sẽ không tăng lên, hợp đồng thông minh tạo ra PRL sẽ được "khóa lại".
Thông qua ICO, Oyster Protocol đã huy động được khoảng 3 triệu đô la Mỹ trong giai đoạn đầu và với số tiền này, đã thực hiện việc ra mắt mạng chính, chính thức khởi động dịch vụ lưu trữ dữ liệu, biến Oyster Protocol từ ý tưởng thành sản phẩm có thể sử dụng. Nhưng niềm vui không kéo dài lâu, vào tháng 10 năm 2018, nhà sáng lập Bruno Block đã lợi dụng lỗ hổng trong hợp đồng thông minh để tự ý tạo ra một lượng lớn PRL mới và bán ra trên thị trường, dẫn đến giá PRL giảm mạnh, nhưng Bruno Block cá nhân do đó đã thu được lợi nhuận khổng lồ.
Sự sụt giảm giá PRL đã thu hút sự chú ý của các cơ quan quản lý, Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Hoa Kỳ (SEC), Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS), Cục Điều tra Liên bang (FBI) và các cơ quan liên quan khác đã tiến hành điều tra, cuối cùng SEC đã đệ đơn kiện dân sự liên quan đến vấn đề lừa đảo nhà đầu tư, và cơ quan công tố đã khởi tố hình sự đối với Bruno Block về vấn đề trốn thuế. Về vấn đề thuế, các công tố viên cho rằng Bruno Block không chỉ làm tổn hại đến niềm tin của nhà đầu tư mà còn vi phạm nghĩa vụ nộp thuế đối với lợi nhuận hàng triệu đô la từ tiền điện tử. Bruno Block chỉ nộp một tờ khai thuế duy nhất vào năm 2017 trong khoảng thời gian từ 2017 đến 2018, tuyên bố rằng ông chỉ kiếm được khoảng 15.000 đô la từ doanh nghiệp "thiết kế bằng sáng chế", và không nộp tờ khai thuế nào vào năm 2018, cũng không báo cáo bất kỳ thu nhập nào cho IRS, nhưng đã chi ít nhất 12 triệu đô la để mua bất động sản, du thuyền, v.v.
Cuối cùng, người sáng lập Oyster, Bruno Block, đã thừa nhận sự thật trốn thuế của mình tại tòa án và vào tháng 4 năm 2023 đã ký một thỏa thuận nhận tội, bị kết án bốn năm tù giam và phải bồi thường khoảng 5,5 triệu đô la cho cơ quan thuế để bù đắp khoản thiệt hại thuế.
1.2 Vụ Bitqyck: Doanh thu từ ICO không bị đánh thuế, hai người sáng lập tổng cộng chịu án tám năm
Bitqyck là một công ty tiền điện tử, được thành lập bởi Bruce Bise và Samuel Mendez. Công ty đã ra mắt đồng Bitqy đầu tiên, tuyên bố rằng nó cung cấp một cách làm giàu thay thế cho "những người đã bỏ lỡ Bitcoin", và đã thực hiện ICO vào năm 2016. Đồng thời, công ty Bitqyck hứa hẹn với các nhà đầu tư rằng mỗi đồng Bitqy đều đi kèm với 1/10 cổ phần của cổ phiếu phổ thông Bitqyck. Nhưng thực tế, cổ phần của công ty luôn được giữ bởi các nhà sáng lập Bise và Mendez, và công ty chưa bao giờ phân bổ cổ phần và lợi nhuận cam kết cho các nhà đầu tư. Không lâu sau, công ty Bitqyck đã ra mắt đồng tiền điện tử mới BitqyM, cho biết việc mua đồng tiền này sẽ cho phép các nhà đầu tư tham gia vào "ngành khai thác Bitcoin" bằng cách trả tiền để cung cấp điện cho cơ sở khai thác Bitcoin của Bitqyck ở Washington, nhưng thực tế là không có cơ sở khai thác như vậy. Thông qua những cam kết giả mạo, Bise và Mendez đã huy động được 24 triệu đô la từ hơn 13,000 nhà đầu tư thông qua công ty Bitqyck và sử dụng hầu hết số tiền này cho chi tiêu cá nhân của họ.
Đối với điều này, SEC đã đệ đơn kiện dân sự đối với hành vi lừa đảo nhà đầu tư của Bitqyck. Vào tháng 8 năm 2019, bên Bitqyck đã thừa nhận sự thật và đạt được thỏa thuận dân sự, công ty Bitqyck và hai nhà sáng lập đã cùng nhau trả khoảng 10,11 triệu đô la tiền phạt dân sự cho SEC. Trong khi đó, cơ quan công tố tiếp tục đưa ra cáo buộc trốn thuế đối với bên Bitqyck: từ năm 2016 đến 2018, Bise và Mendez đã kiếm được ít nhất 9,16 triệu đô la thông qua việc phát hành Bitqy và Bitqy, nhưng đã báo cáo thấp hơn thu nhập liên quan cho IRS, gây ra thiệt hại thuế trên 1,6 triệu đô la; vào năm 2018, công ty Bitqyck đã kiếm được ít nhất 3,5 triệu đô la từ các nhà đầu tư nhưng không nộp bất kỳ tờ khai thuế nào.
Cuối cùng, về vấn đề thuế, Bise và Mendez đã nhận tội vào tháng 9 và tháng 10 năm 2021, mỗi người bị kết án 50 tháng tù vì tội trốn thuế (cả hai tổng cộng khoảng tám năm), và mỗi người chịu trách nhiệm liên đới 1,6 triệu đô la.
2. Giải thích chi tiết các vấn đề thuế liên quan đến hai vụ án
Trong hai vụ Oyster và Bitqyck, một trong những vấn đề cốt lõi là vấn đề tuân thủ thuế liên quan đến doanh thu ICO. Trong hình thức huy động vốn mới nổi này, một số nhà phát hành đã thu lợi khổng lồ bằng cách lừa dối nhà đầu tư hoặc các phương thức không chính đáng khác, nhưng lại báo cáo thu nhập thấp hơn hoặc không thực hiện khai thuế, dẫn đến vấn đề tuân thủ thuế.
2.1 Luật pháp Mỹ xác định hành vi trốn thuế như thế nào?
Tại Hoa Kỳ, trốn thuế (Tax evasion) là tội ác nghiêm trọng, chỉ hành vi cố ý áp dụng các biện pháp bất hợp pháp để giảm số tiền thuế phải nộp, thường thể hiện qua việc che giấu thu nhập, khai báo chi phí không đúng sự thật, không khai báo hoặc không nộp thuế đúng hạn. Theo Điều 7201 của Bộ luật Thuế Liên bang Hoa Kỳ, tội trốn thuế là tội phạm liên bang, một khi bị xác định là người trốn thuế, cá nhân có thể phải đối mặt với án tù lên đến 5 năm và khoản tiền phạt tối đa 250.000 đô la, trong khi các tổ chức có thể phải chịu mức phạt tối đa 500.000 đô la, hình phạt cụ thể phụ thuộc vào số tiền và tính chất của việc trốn thuế.
Theo quy định tại Điều 7201, để cấu thành tội trốn thuế cần phải đáp ứng: (1) nợ số tiền thuế lớn; (2) thực hiện hành vi trốn thuế tích cực; (3) có ý thức chủ quan về việc trốn thuế. Việc điều tra trốn thuế thường liên quan đến việc truy vết và phân tích các giao dịch tài chính, nguồn thu nhập, dòng chảy tài sản, v.v. Đặc biệt trong lĩnh vực tiền điện tử, do tính ẩn danh và đặc điểm phi tập trung, hành vi trốn thuế dễ xảy ra hơn.
2.2 Hành vi liên quan đến thuế trong hai vụ án
Tại Hoa Kỳ, các giai đoạn khác nhau của ICO có thể liên quan đến nghĩa vụ thuế, và cả bên dự án lẫn nhà đầu tư sẽ phải chịu trách nhiệm thuế khác nhau ở các giai đoạn khác nhau. Một mặt, bên dự án khi huy động vốn qua ICO phải tuân thủ các yêu cầu về tuân thủ thuế. Số tiền huy động được từ ICO có thể được coi là doanh thu bán hàng hoặc vốn huy động. Ví dụ, nếu số tiền huy động từ ICO được sử dụng để thanh toán chi phí hoạt động của công ty, phát triển công nghệ mới hoặc mở rộng kinh doanh, thì số tiền này sẽ được coi là doanh thu của công ty và phải nộp thuế theo quy định. Mặt khác, nhà đầu tư cũng có nghĩa vụ nộp thuế khi nhận được token thông qua ICO. Đặc biệt là khi token mà nhà đầu tư nhận được qua ICO mang lại phần thưởng hoặc airdrop, những phần thưởng này sẽ được coi là lợi nhuận vốn và cần phải nộp thuế lợi nhuận vốn. Tại Hoa Kỳ, giá trị của airdrop và token thưởng thường được tính theo giá trị thị trường của chúng và được khai báo thuế. Khi nhà đầu tư giữ token một thời gian và thu được lợi nhuận từ việc bán những token này, lợi nhuận đó cũng sẽ được coi là lợi nhuận vốn để chịu thuế.
Khách quan mà nói, bất kể là từ vụ Oyster hay vụ Bitqyck, hành vi của các bên liên quan không chỉ xâm phạm lợi ích của nhà đầu tư, cấu thành hành vi gian lận, mà còn thật sự vi phạm quy định về thuế của Mỹ ở những mức độ khác nhau. Tất nhiên, hành vi trốn thuế của hai vụ này không giống nhau, phần sau sẽ phân tích chi tiết.
2.2.1 Hành vi trốn thuế trong vụ Oyster
Cụ thể về vụ Oyster, sau khi ICO diễn ra trên PRL, người sáng lập nền tảng Oyster Protocol, Bruno Block, đã lợi dụng lỗ hổng trong hợp đồng thông minh để tự ý đúc ra một lượng lớn PRL và bán ra, thu được lợi nhuận khổng lồ. Bruno đã nhanh chóng tích lũy được tài sản thông qua việc bán PRL, nhưng lại không thực hiện nghĩa vụ liên quan đến vấn đề thuế. Hành vi này vi phạm các quy định tại Điều 7201 của Bộ luật thuế liên bang.
Tuy nhiên, hành vi của Bruno Block trong vụ án này có những điểm đặc biệt, vì trước khi bán Pearl, anh ta còn thực hiện hành vi đúc Pearl. Việc phải nộp thuế thu nhập vốn từ việc bán token là điều hiển nhiên, trong khi IRS vẫn chưa có kết luận về việc có nên đánh thuế đối với hành vi đúc token hay không. Một số ý kiến cho rằng, việc đúc token và khai thác đều là cách tạo ra tài sản số mới thông qua tính toán, do đó thu nhập từ việc đúc token cũng nên phải nộp thuế. Một số quan điểm cho rằng, việc đúc token tương tự như quá trình khai thác, là tạo ra tài sản số mới thông qua tính toán, vì vậy cũng nên phải nộp thuế. Một số quan điểm khác cho rằng, việc thu nhập từ đúc token có cần nộp thuế hay không, phụ thuộc vào tính thanh khoản của token trên thị trường. Khi thị trường token chưa hình thành tính thanh khoản, giá trị của token đã đúc khó xác định, do đó không thể tính toán rõ ràng thu nhập; nhưng nếu thị trường đã có tính thanh khoản nhất định, những token này sẽ có giá trị thị trường, và thu nhập từ việc đúc nên được coi là thu nhập chịu thuế.
2.2.2 Hành vi trốn thuế của Bitqyck
Khác với vụ Oyster, hành vi trốn thuế trong vụ Bitqyck liên quan đến việc hứa hẹn giả tạo với các nhà đầu tư và việc chuyển tiền trái phép. Sau khi huy động thành công vốn qua ICO, các nhà sáng lập Bitqyck, Bise và Mendez, không thực hiện theo những gì đã hứa hẹn về việc hoàn trả đầu tư, mà thay vào đó đã sử dụng phần lớn số tiền cho chi tiêu cá nhân. Hành vi chuyển tiền này về bản chất tương đương với việc biến đổi vốn của các nhà đầu tư thành thu nhập cá nhân, mà không được sử dụng cho việc phát triển dự án hoặc thực hiện lợi ích cho các nhà đầu tư. Khác với việc bán trực tiếp token trong quá trình ICO, vấn đề thuế chính trong vụ Bitqyck nằm ở việc chuyển tiền trái phép từ việc huy động vốn qua ICO và thu nhập không được báo cáo.
Theo quy định của Luật Thuế Thu nhập Nội địa Hoa Kỳ, cả thu nhập hợp pháp và thu nhập bất hợp pháp đều được đưa vào thu nhập chịu thuế. Tòa án Tối cao Hoa Kỳ cũng đã xác nhận quy tắc này trong vụ James kiện Hoa Kỳ (1961). Công dân Hoa Kỳ phải báo cáo thu nhập bất hợp pháp khi nộp tờ khai thuế hàng năm, nhưng những người nộp thuế như vậy thường không báo cáo loại thu nhập này vì việc báo cáo thu nhập bất hợp pháp có thể dẫn đến việc các cơ quan chức năng điều tra hành động bất hợp pháp của họ. Trong khi đó, Bise và Mendez đã không báo cáo thu nhập bất hợp pháp từ việc chuyển nhượng tiền thu được từ ICO theo yêu cầu, vi phạm quy định của luật thuế, và cuối cùng phải chịu trách nhiệm hình sự vì điều này.
3. Gợi ý và đề xuất
Với sự bùng nổ của meme coin, nhiều người trong ngành tiền điện tử đã thu được lợi nhuận khổng lồ từ đó. Tuy nhiên, như những vụ án trốn thuế ICO trước đây đã chỉ ra, trong thị trường meme coin nơi mà những huyền thoại về tài sản mới xuất hiện hàng ngày, chúng ta không chỉ cần chú ý đến sự đổi mới công nghệ và cơ hội thị trường, mà còn cần quan tâm đến vấn đề tuân thủ thuế quan trọng này.
Đầu tiên, hiểu trách nhiệm thuế khi phát hành coin meme, tránh rủi ro pháp lý. Mặc dù việc phát hành coin meme không giống như ICO, không trực tiếp thu được lợi nhuận từ vốn huy động, nhưng khi giá trị của các token mà người phát hành coin meme và nhà đầu tư mua sớm tăng lên, họ vẫn phải nộp thuế trên lợi tức vốn liên quan khi bán. Đồng thời, mặc dù bất kỳ ai cũng có thể phát hành coin meme một cách ẩn danh trên chuỗi, nhưng điều này không có nghĩa là người phát hành có thể trốn tránh kiểm tra thuế. Cách tốt nhất để tránh rủi ro pháp lý về thuế là tuân thủ luật thuế, chứ không phải tìm kiếm các phương pháp ẩn danh hiệu quả hơn trên chuỗi.
Thứ hai, chú ý đến quá trình giao dịch meme coin, đảm bảo rằng hồ sơ giao dịch minh bạch. Do thị trường meme coin có tính đầu tư mạnh mẽ hơn.
Trang này có thể chứa nội dung của bên thứ ba, được cung cấp chỉ nhằm mục đích thông tin (không phải là tuyên bố/bảo đảm) và không được coi là sự chứng thực cho quan điểm của Gate hoặc là lời khuyên về tài chính hoặc chuyên môn. Xem Tuyên bố từ chối trách nhiệm để biết chi tiết.
Những cảnh báo rủi ro thuế trong cơn sốt Meme coin: Từ các vụ trốn thuế ICO nhìn nhận tầm quan trọng của Sự tuân thủ
Những rủi ro thuế ẩn sau sự sôi động của thị trường Meme币
Năm 2024 là năm Bitcoin vươn lên trung tâm sân khấu tài chính thế giới, đồng thời cũng là năm của sự cuồng nhiệt meme coin. Dữ liệu cho thấy, khoảng 75% meme coin được ra đời trong năm nay, tính đến đầu tháng 12, giao dịch meme coin đã tăng hơn 950%, tổng giá trị thị trường vượt mốc 140 tỷ USD. Sự bùng nổ của meme coin không chỉ mang lại một đợt nóng mới cho thị trường tiền mã hóa mà còn thu hút một lượng lớn nhà đầu tư bình thường tham gia vào lĩnh vực tài sản tiền mã hóa.
Cơn sốt meme coin này gợi nhớ đến cơn sốt ICO vào khoảng năm 2017. Khi đó, sự xuất hiện của tiêu chuẩn ERC-20 đã giảm mạnh chi phí phát hành token, hàng trăm hoặc hàng nghìn dự án xuất hiện, hàng tỷ đô la đổ vào cơn sốt ICO. Năm nay, một loạt nền tảng phát hành như Pump.fun đã làm cho việc phát hành token trở nên đơn giản và công bằng hơn, kích thích một cơn bão meme coin kéo dài đến ngày nay. Mặc dù có nhiều khác biệt về công nghệ và logic giữa ICO và phát hành meme coin, nhưng rủi ro tuân thủ thuế mà nhà đầu tư và dự án phải đối mặt có thể tương tự. Trong cơn sốt ICO trước đó, nhiều nhà đầu tư và bên dự án đã gặp phải những rắc rối thuế liên quan đến ICO. Ngày nay, khi cơn sốt meme coin tiếp tục, vấn đề tuân thủ thuế cũng sẽ lại trở thành vấn đề cốt lõi mà các nhà đầu tư tài sản kỹ thuật số và bên phát hành meme coin cần chú ý. Bài viết này sẽ xem lại vụ Oyster và vụ Bitqyck, lấy hai vụ trốn thuế liên quan đến ICO làm ví dụ, để cung cấp những suy nghĩ về tuân thủ thuế cho các nhà đầu tư trong cơn sốt meme coin.
1. Hai trường hợp điển hình về trốn thuế ICO
1.1 Oyster vụ: doanh thu bán coin chưa được khai báo, người sáng lập bị tuyên án bốn năm tù giam
Nền tảng Oyster Protocol được thành lập bởi Bruno Block (tên thật Amir Bruno Elmaani) vào tháng 9 năm 2017, nhằm cung cấp dịch vụ lưu trữ dữ liệu phi tập trung. Vào tháng 10 năm 2017, Oyster Protocol bắt đầu tiến hành ICO, phát hành một đồng token mang tên Pearl (PRL). Oyster Protocol tuyên bố rằng việc phát hành PRL nhằm tạo ra một hệ sinh thái đôi bên cùng có lợi, cho phép các trang web và người dùng đều được hưởng lợi từ việc lưu trữ dữ liệu, và thông qua PRL thực hiện trao đổi giá trị và cơ chế khuyến khích. Đồng thời, nhà sáng lập Bruno Block công khai cam kết rằng, sau ICO, nguồn cung PRL sẽ không tăng lên, hợp đồng thông minh tạo ra PRL sẽ được "khóa lại".
Thông qua ICO, Oyster Protocol đã huy động được khoảng 3 triệu đô la Mỹ trong giai đoạn đầu và với số tiền này, đã thực hiện việc ra mắt mạng chính, chính thức khởi động dịch vụ lưu trữ dữ liệu, biến Oyster Protocol từ ý tưởng thành sản phẩm có thể sử dụng. Nhưng niềm vui không kéo dài lâu, vào tháng 10 năm 2018, nhà sáng lập Bruno Block đã lợi dụng lỗ hổng trong hợp đồng thông minh để tự ý tạo ra một lượng lớn PRL mới và bán ra trên thị trường, dẫn đến giá PRL giảm mạnh, nhưng Bruno Block cá nhân do đó đã thu được lợi nhuận khổng lồ.
Sự sụt giảm giá PRL đã thu hút sự chú ý của các cơ quan quản lý, Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Hoa Kỳ (SEC), Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS), Cục Điều tra Liên bang (FBI) và các cơ quan liên quan khác đã tiến hành điều tra, cuối cùng SEC đã đệ đơn kiện dân sự liên quan đến vấn đề lừa đảo nhà đầu tư, và cơ quan công tố đã khởi tố hình sự đối với Bruno Block về vấn đề trốn thuế. Về vấn đề thuế, các công tố viên cho rằng Bruno Block không chỉ làm tổn hại đến niềm tin của nhà đầu tư mà còn vi phạm nghĩa vụ nộp thuế đối với lợi nhuận hàng triệu đô la từ tiền điện tử. Bruno Block chỉ nộp một tờ khai thuế duy nhất vào năm 2017 trong khoảng thời gian từ 2017 đến 2018, tuyên bố rằng ông chỉ kiếm được khoảng 15.000 đô la từ doanh nghiệp "thiết kế bằng sáng chế", và không nộp tờ khai thuế nào vào năm 2018, cũng không báo cáo bất kỳ thu nhập nào cho IRS, nhưng đã chi ít nhất 12 triệu đô la để mua bất động sản, du thuyền, v.v.
Cuối cùng, người sáng lập Oyster, Bruno Block, đã thừa nhận sự thật trốn thuế của mình tại tòa án và vào tháng 4 năm 2023 đã ký một thỏa thuận nhận tội, bị kết án bốn năm tù giam và phải bồi thường khoảng 5,5 triệu đô la cho cơ quan thuế để bù đắp khoản thiệt hại thuế.
1.2 Vụ Bitqyck: Doanh thu từ ICO không bị đánh thuế, hai người sáng lập tổng cộng chịu án tám năm
Bitqyck là một công ty tiền điện tử, được thành lập bởi Bruce Bise và Samuel Mendez. Công ty đã ra mắt đồng Bitqy đầu tiên, tuyên bố rằng nó cung cấp một cách làm giàu thay thế cho "những người đã bỏ lỡ Bitcoin", và đã thực hiện ICO vào năm 2016. Đồng thời, công ty Bitqyck hứa hẹn với các nhà đầu tư rằng mỗi đồng Bitqy đều đi kèm với 1/10 cổ phần của cổ phiếu phổ thông Bitqyck. Nhưng thực tế, cổ phần của công ty luôn được giữ bởi các nhà sáng lập Bise và Mendez, và công ty chưa bao giờ phân bổ cổ phần và lợi nhuận cam kết cho các nhà đầu tư. Không lâu sau, công ty Bitqyck đã ra mắt đồng tiền điện tử mới BitqyM, cho biết việc mua đồng tiền này sẽ cho phép các nhà đầu tư tham gia vào "ngành khai thác Bitcoin" bằng cách trả tiền để cung cấp điện cho cơ sở khai thác Bitcoin của Bitqyck ở Washington, nhưng thực tế là không có cơ sở khai thác như vậy. Thông qua những cam kết giả mạo, Bise và Mendez đã huy động được 24 triệu đô la từ hơn 13,000 nhà đầu tư thông qua công ty Bitqyck và sử dụng hầu hết số tiền này cho chi tiêu cá nhân của họ.
Đối với điều này, SEC đã đệ đơn kiện dân sự đối với hành vi lừa đảo nhà đầu tư của Bitqyck. Vào tháng 8 năm 2019, bên Bitqyck đã thừa nhận sự thật và đạt được thỏa thuận dân sự, công ty Bitqyck và hai nhà sáng lập đã cùng nhau trả khoảng 10,11 triệu đô la tiền phạt dân sự cho SEC. Trong khi đó, cơ quan công tố tiếp tục đưa ra cáo buộc trốn thuế đối với bên Bitqyck: từ năm 2016 đến 2018, Bise và Mendez đã kiếm được ít nhất 9,16 triệu đô la thông qua việc phát hành Bitqy và Bitqy, nhưng đã báo cáo thấp hơn thu nhập liên quan cho IRS, gây ra thiệt hại thuế trên 1,6 triệu đô la; vào năm 2018, công ty Bitqyck đã kiếm được ít nhất 3,5 triệu đô la từ các nhà đầu tư nhưng không nộp bất kỳ tờ khai thuế nào.
Cuối cùng, về vấn đề thuế, Bise và Mendez đã nhận tội vào tháng 9 và tháng 10 năm 2021, mỗi người bị kết án 50 tháng tù vì tội trốn thuế (cả hai tổng cộng khoảng tám năm), và mỗi người chịu trách nhiệm liên đới 1,6 triệu đô la.
2. Giải thích chi tiết các vấn đề thuế liên quan đến hai vụ án
Trong hai vụ Oyster và Bitqyck, một trong những vấn đề cốt lõi là vấn đề tuân thủ thuế liên quan đến doanh thu ICO. Trong hình thức huy động vốn mới nổi này, một số nhà phát hành đã thu lợi khổng lồ bằng cách lừa dối nhà đầu tư hoặc các phương thức không chính đáng khác, nhưng lại báo cáo thu nhập thấp hơn hoặc không thực hiện khai thuế, dẫn đến vấn đề tuân thủ thuế.
2.1 Luật pháp Mỹ xác định hành vi trốn thuế như thế nào?
Tại Hoa Kỳ, trốn thuế (Tax evasion) là tội ác nghiêm trọng, chỉ hành vi cố ý áp dụng các biện pháp bất hợp pháp để giảm số tiền thuế phải nộp, thường thể hiện qua việc che giấu thu nhập, khai báo chi phí không đúng sự thật, không khai báo hoặc không nộp thuế đúng hạn. Theo Điều 7201 của Bộ luật Thuế Liên bang Hoa Kỳ, tội trốn thuế là tội phạm liên bang, một khi bị xác định là người trốn thuế, cá nhân có thể phải đối mặt với án tù lên đến 5 năm và khoản tiền phạt tối đa 250.000 đô la, trong khi các tổ chức có thể phải chịu mức phạt tối đa 500.000 đô la, hình phạt cụ thể phụ thuộc vào số tiền và tính chất của việc trốn thuế.
Theo quy định tại Điều 7201, để cấu thành tội trốn thuế cần phải đáp ứng: (1) nợ số tiền thuế lớn; (2) thực hiện hành vi trốn thuế tích cực; (3) có ý thức chủ quan về việc trốn thuế. Việc điều tra trốn thuế thường liên quan đến việc truy vết và phân tích các giao dịch tài chính, nguồn thu nhập, dòng chảy tài sản, v.v. Đặc biệt trong lĩnh vực tiền điện tử, do tính ẩn danh và đặc điểm phi tập trung, hành vi trốn thuế dễ xảy ra hơn.
2.2 Hành vi liên quan đến thuế trong hai vụ án
Tại Hoa Kỳ, các giai đoạn khác nhau của ICO có thể liên quan đến nghĩa vụ thuế, và cả bên dự án lẫn nhà đầu tư sẽ phải chịu trách nhiệm thuế khác nhau ở các giai đoạn khác nhau. Một mặt, bên dự án khi huy động vốn qua ICO phải tuân thủ các yêu cầu về tuân thủ thuế. Số tiền huy động được từ ICO có thể được coi là doanh thu bán hàng hoặc vốn huy động. Ví dụ, nếu số tiền huy động từ ICO được sử dụng để thanh toán chi phí hoạt động của công ty, phát triển công nghệ mới hoặc mở rộng kinh doanh, thì số tiền này sẽ được coi là doanh thu của công ty và phải nộp thuế theo quy định. Mặt khác, nhà đầu tư cũng có nghĩa vụ nộp thuế khi nhận được token thông qua ICO. Đặc biệt là khi token mà nhà đầu tư nhận được qua ICO mang lại phần thưởng hoặc airdrop, những phần thưởng này sẽ được coi là lợi nhuận vốn và cần phải nộp thuế lợi nhuận vốn. Tại Hoa Kỳ, giá trị của airdrop và token thưởng thường được tính theo giá trị thị trường của chúng và được khai báo thuế. Khi nhà đầu tư giữ token một thời gian và thu được lợi nhuận từ việc bán những token này, lợi nhuận đó cũng sẽ được coi là lợi nhuận vốn để chịu thuế.
Khách quan mà nói, bất kể là từ vụ Oyster hay vụ Bitqyck, hành vi của các bên liên quan không chỉ xâm phạm lợi ích của nhà đầu tư, cấu thành hành vi gian lận, mà còn thật sự vi phạm quy định về thuế của Mỹ ở những mức độ khác nhau. Tất nhiên, hành vi trốn thuế của hai vụ này không giống nhau, phần sau sẽ phân tích chi tiết.
2.2.1 Hành vi trốn thuế trong vụ Oyster
Cụ thể về vụ Oyster, sau khi ICO diễn ra trên PRL, người sáng lập nền tảng Oyster Protocol, Bruno Block, đã lợi dụng lỗ hổng trong hợp đồng thông minh để tự ý đúc ra một lượng lớn PRL và bán ra, thu được lợi nhuận khổng lồ. Bruno đã nhanh chóng tích lũy được tài sản thông qua việc bán PRL, nhưng lại không thực hiện nghĩa vụ liên quan đến vấn đề thuế. Hành vi này vi phạm các quy định tại Điều 7201 của Bộ luật thuế liên bang.
Tuy nhiên, hành vi của Bruno Block trong vụ án này có những điểm đặc biệt, vì trước khi bán Pearl, anh ta còn thực hiện hành vi đúc Pearl. Việc phải nộp thuế thu nhập vốn từ việc bán token là điều hiển nhiên, trong khi IRS vẫn chưa có kết luận về việc có nên đánh thuế đối với hành vi đúc token hay không. Một số ý kiến cho rằng, việc đúc token và khai thác đều là cách tạo ra tài sản số mới thông qua tính toán, do đó thu nhập từ việc đúc token cũng nên phải nộp thuế. Một số quan điểm cho rằng, việc đúc token tương tự như quá trình khai thác, là tạo ra tài sản số mới thông qua tính toán, vì vậy cũng nên phải nộp thuế. Một số quan điểm khác cho rằng, việc thu nhập từ đúc token có cần nộp thuế hay không, phụ thuộc vào tính thanh khoản của token trên thị trường. Khi thị trường token chưa hình thành tính thanh khoản, giá trị của token đã đúc khó xác định, do đó không thể tính toán rõ ràng thu nhập; nhưng nếu thị trường đã có tính thanh khoản nhất định, những token này sẽ có giá trị thị trường, và thu nhập từ việc đúc nên được coi là thu nhập chịu thuế.
2.2.2 Hành vi trốn thuế của Bitqyck
Khác với vụ Oyster, hành vi trốn thuế trong vụ Bitqyck liên quan đến việc hứa hẹn giả tạo với các nhà đầu tư và việc chuyển tiền trái phép. Sau khi huy động thành công vốn qua ICO, các nhà sáng lập Bitqyck, Bise và Mendez, không thực hiện theo những gì đã hứa hẹn về việc hoàn trả đầu tư, mà thay vào đó đã sử dụng phần lớn số tiền cho chi tiêu cá nhân. Hành vi chuyển tiền này về bản chất tương đương với việc biến đổi vốn của các nhà đầu tư thành thu nhập cá nhân, mà không được sử dụng cho việc phát triển dự án hoặc thực hiện lợi ích cho các nhà đầu tư. Khác với việc bán trực tiếp token trong quá trình ICO, vấn đề thuế chính trong vụ Bitqyck nằm ở việc chuyển tiền trái phép từ việc huy động vốn qua ICO và thu nhập không được báo cáo.
Theo quy định của Luật Thuế Thu nhập Nội địa Hoa Kỳ, cả thu nhập hợp pháp và thu nhập bất hợp pháp đều được đưa vào thu nhập chịu thuế. Tòa án Tối cao Hoa Kỳ cũng đã xác nhận quy tắc này trong vụ James kiện Hoa Kỳ (1961). Công dân Hoa Kỳ phải báo cáo thu nhập bất hợp pháp khi nộp tờ khai thuế hàng năm, nhưng những người nộp thuế như vậy thường không báo cáo loại thu nhập này vì việc báo cáo thu nhập bất hợp pháp có thể dẫn đến việc các cơ quan chức năng điều tra hành động bất hợp pháp của họ. Trong khi đó, Bise và Mendez đã không báo cáo thu nhập bất hợp pháp từ việc chuyển nhượng tiền thu được từ ICO theo yêu cầu, vi phạm quy định của luật thuế, và cuối cùng phải chịu trách nhiệm hình sự vì điều này.
3. Gợi ý và đề xuất
Với sự bùng nổ của meme coin, nhiều người trong ngành tiền điện tử đã thu được lợi nhuận khổng lồ từ đó. Tuy nhiên, như những vụ án trốn thuế ICO trước đây đã chỉ ra, trong thị trường meme coin nơi mà những huyền thoại về tài sản mới xuất hiện hàng ngày, chúng ta không chỉ cần chú ý đến sự đổi mới công nghệ và cơ hội thị trường, mà còn cần quan tâm đến vấn đề tuân thủ thuế quan trọng này.
Đầu tiên, hiểu trách nhiệm thuế khi phát hành coin meme, tránh rủi ro pháp lý. Mặc dù việc phát hành coin meme không giống như ICO, không trực tiếp thu được lợi nhuận từ vốn huy động, nhưng khi giá trị của các token mà người phát hành coin meme và nhà đầu tư mua sớm tăng lên, họ vẫn phải nộp thuế trên lợi tức vốn liên quan khi bán. Đồng thời, mặc dù bất kỳ ai cũng có thể phát hành coin meme một cách ẩn danh trên chuỗi, nhưng điều này không có nghĩa là người phát hành có thể trốn tránh kiểm tra thuế. Cách tốt nhất để tránh rủi ro pháp lý về thuế là tuân thủ luật thuế, chứ không phải tìm kiếm các phương pháp ẩn danh hiệu quả hơn trên chuỗi.
Thứ hai, chú ý đến quá trình giao dịch meme coin, đảm bảo rằng hồ sơ giao dịch minh bạch. Do thị trường meme coin có tính đầu tư mạnh mẽ hơn.