Вход в 'Остров блокчейна': налогообложение и регулирование шифрования на Мальте

Автор | TaxDAO

1.Введение

Мальта расположена в центре Средиземноморья, имеет выгодное географическое положение и является перекрестком между Европой, Северной Африкой и Ближним Востоком. В экономическом плане Мальта в основном ориентирована на сферу услуг, особенно развиты отрасли туризма, финансов и информационных технологий. В последние годы Мальта активно развивает отрасль блокчейна и криптовалют, поэтому её часто называют “островом блокчейна”. Финансовая и правовая среда привлекает значительные международные инвесторы и компании. Как член Европейского союза, Мальта принимает активное регулирование в области криптовалют и блокчейна, став мировым лидером в этой области. В данной статье будет проанализирована система базового налогообложения, налогообложения криптовалют, регулирование криптовалют и сделан прогноз будущего развития криптовалютных активов на Мальте.

2. Базовая налоговая система Мальты

2.1 Налоговая система Мальты

Мальта применяет прогрессивную шкалу налогообложения, ставки налога на доходы физических лиц варьируются от 0% до 35%. Правительство облагает налогом на глобальный доход своих резидентов, в то время как для нерезидентов налогообложение применяется только к их доходам, полученным на Мальте. Определение резидентского статуса в основном основано на принципе места жительства и центра экономических интересов лица. Кроме того, Мальта предоставляет специальные налоговые режимы для иностранных резидентов и лиц с высоким уровнем доходов, такие как “Пенсионная программа Мальты” и “Глобальная программа резидентов”, которые предоставляют фиксированные налоговые ставки и льготы по налогообложению. В соответствии с Конституцией Мальты, налоговые полномочия в основном сосредоточены на национальном уровне, и налоговые полномочия местных органов власти довольно ограничены. Кроме того, налоговая система Мальты в основном основана на налоге на доходы и налоге на добавленную стоимость. Другие основные виды налогов включают налог на капитальные доходы, налог на недвижимость, таможенные пошлины на импорт и экспорт, а также налог на зарплаты. Местные органы власти имеют право взимать налоги на недвижимость, налоги с оборота и сборы за лицензии и регистрацию. Специальные налоговые виды, такие как налог на потребление и экологический налог, применяются к определенным товарам, услугам и охране окружающей среды, правительство стремится обеспечить финансовые поступления через комплексную систему налогообложения, поддерживать социально-экономическое развитие и привлекать иностранные инвестиции, а также содействовать международной коммерческой деятельности с помощью налоговых льгот.

2.2 Налог на прибыль

В соответствии с мальтийским налоговым законодательством, налоговые резиденты Мальты - это юридические лица, осуществляющие основную деятельность или действительное управление на территории Мальты. В налоговых соглашениях Мальта обычно следует концепции резидентского предприятия, установленной в образцовом соглашении ОЭСР. В этом образцовом соглашении резидентское предприятие означает лицо, которое облагается налогом в этой стране в соответствии с ее законодательством, поскольку оно находится, проживает, управляется, создано (в соответствии с налоговым соглашением с Мальтой) или имеет другие аналогичные условия в этой стране, но не включает лиц, получающих доход только от этой страны. В принципе, если юридическое лицо не удовлетворяет определению налогового резидента Мальты, оно считается нерезидентским предприятием Мальты. Подлежат налогообложению предприятия, организации и другие юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Мальты. Нерезидентским предприятиям, имеющим постоянное представительство на Мальте, необходимо уплачивать налог на прибыль представительства и налог на прибыль, полученную от Мальты, а нерезидентским предприятиям, не имеющим постоянного представительства на Мальте, необходимо уплачивать налог на прибыль, полученную от Мальты. Доходы нерезидентских предприятий облагаются разными ставками налога в зависимости от их источника и характера, однако чистый налогооблагаемый доход от продажи недвижимости и акций и краткосрочный доход от строительства и подобных работ облагается высокой ставкой налога. В определенных случаях, если таким предприятиям признается наличие доходов в налоговой базе и они имеют постоянное или фиксированное представительство на Мальте, они облагаются налогом согласно налоговым правилам мальтийских резидентных компаний на основе ситуации зарегистрированного филиала иностранной компании на Мальте. Капиталовые доходы от продажи основных средств, акций и недвижимости считаются обычным доходом и подлежат уплате налога на прибыль предприятия. Ставка налога на прибыль предприятий Мальты составляет 35%, однако она может быть снижена с помощью механизма налогового вычета Падение. Поэтому по сравнению с большинством стран налоговая ставка на прибыль предприятий Мальты является низкой.

Согласно налоговому законодательству Мальты, лицо, имеющее постоянное место жительства на Мальте, считается резидентом Мальты. Если такое лицо также имеет постоянное место жительства за границей, основным фактором, определяющим его налоговый резиденство, является место нахождения его центра находящихся в его личном интересе. Если за календарный год доход, полученный лицом от источников на Мальте, превышает 50% общего дохода, или если его основное место деятельности находится на Мальте, то такое лицо считается резидентом Мальты. Лица, не соответствующие вышеуказанным условиям, считаются нерезидентами. Резиденты Мальты обязаны уплачивать налог на личный доход со всего своего дохода по всему миру. Нерезиденты, которые находятся на Мальте, обязаны уплачивать налог на личный доход в двух случаях: если они осуществляют деятельность через постоянное представительство на Мальте и получают доходы от него, или если они получают доходы, имеющие источник на Мальте. Иностранные граждане, проживающие на Мальте, обязаны уплачивать налог только с доходов, полученных на территории Мальты. Налог на личный доход взимается по прогрессивной шкале, максимальная ставка составляет 35%.

Следует отметить, что на Мальте взимается налог на капитальные доходы, что особенно относится к доходам, полученным от продажи недвижимости, акций и других капитальных активов. Ставка налога на капитальные доходы может различаться в зависимости от типа актива и срока его удержания. Как правило, для долгосрочных активов ставка налога ниже, чем для краткосрочных. При расчете налога на капитальные доходы учитывается разница между ценой продажи актива и первоначальной стоимостью приобретения, а также связанные расходы, налог облагается только на фактическую добавленную стоимость. Кроме того, на Мальте предусмотрены некоторые налоговые льготы и освобождения, например, определенные сделки внутри компании и международные инвестиции могут иметь льготы или освобождения для инвесторов.

2.3 НДС

НДС на Мальте распространяется на доходы от продажи товаров, предоставления услуг, доходы от аренды и импорт товаров и услуг. При определении ставки налога необлагаемый налог налоговой базы и облагаемый налог налоговой базы рассматриваются вместе. Налог, перенесенный на потребителя из-за расходов на инвестиции, которые были покрыты налогами или освобождены от налогов, должен быть скорректирован в следующем налоговом периоде, когда налогоплательщик выполняет свои налоговые обязательства и пользуется своими льготами. В настоящее время стандартная ставка НДС на Мальте составляет 18%, применяется льготная ставка 5% или нулевая ставка для некоторых конкретных товаров и услуг. Система НДС на Мальте направлена на обеспечение справедливости и эффективности налогообложения, а также на поощрение развития определенных отраслей и улучшение социального благосостояния.

2.4 Другие налоги

Большинство стран облагают налог на имущество граждан с целью обеспечения общественных услуг и строительства инфраструктуры. Тем не менее, Мальта, как малая открытая экономика, зависит от привлечения иностранных инвестиций и предприятий, поэтому выбрала освободиться от налога на имущество для укрепления своей международной конкурентоспособности. Путем освобождения от налога на имущество Мальта надеется привлечь больше иностранных инвестиций и богатых личностей для приобретения недвижимости и содействия экономическому развитию. Для компенсации убытков от налога на имущество налоговая структура Мальты в основном полагается на другие формы налогообложения, такие как налог на доход, налог на переход прав собственности и налог на печать.

В отношении передачи недвижимости Мальта внедрила систему налогового удержания (WHT). Начиная с 1 января 2015 года, для передачи недвижимости на территории Мальты обычно взимается налог с предварительным удержанием в размере 8% или 10% от стоимости передачи имущества, в зависимости от времени получения недвижимости. В некоторых особых случаях ставка налога с предварительным удержанием может отличаться. В частности, при выполнении определенных условий для стоимости передачи в размере 400 000 евро предоставляется льготная ставка налога в размере 5%. При передаче недвижимости, полученной в результате смерти или пожертвования, необходимо уплачивать налог с предварительным удержанием в размере 12% от разницы между стоимостью передачи и стоимостью получения, либо налог по стандартной ставке налога с предварительным удержанием от стоимости передачи, определенной выше. Доходы, полученные от передачи права на недвижимость, обязательств перед первой передачей недвижимости или прекращения или приостановления любого права, до 100 000 евро, облагаются налогом по ставке 15%.

Налог на печать также является важной частью налоговой системы Мальты. Налог на печать применяется к передаче недвижимости и ценных бумаг на рынке. По передаче недвижимости налог взимается с резидентов и нерезидентов по ставке 5%, а для передачи недвижимости в регионе Гозо применяется ставка 2%. По передаче ценных бумаг на рынке ставка налога составляет 2%; если речь идет о передаче долей в компаниях, занимающихся недвижимостью, ставка налога составляет 5%. Мальта также предоставляет ряд освобождений от налога на печать, например, реорганизация долей может освобождать от налога на печать. Также возможно освобождение от налога на печать при перемещении долей между компаниями одной группы или при передаче долей между партнерскими предприятиями. Кроме того, при безвозмездной передаче (т.е. пожертвовании) ценных бумаг на рынке или коммерческих арендных прав близким родственникам, налог на печать взимается со скидкой по ставке 1,5%, данная скидка применима к пожертвованиям, совершенным до 1 января 2025 года по общественному договору (Public Contract).

Налоговая система Мальты разработана с целью обеспечить разумное налогообложение различных доходов, способствовать прозрачности и нормативности рынка, а также предоставлять различные налоговые льготы и освобождения для поддержки развития конкретных секторов и здорового экономического роста. Благодаря этим мерам Мальта не только поддерживает справедливость и прозрачность налоговой системы, но и успешно привлекает международные инвестиции и способствует устойчивому росту экономики.

3. Налоговая система шифрования на Мальте

Криптовалютабиржа в Мальте обрабатывается в соответствии с относительно ясной системой налогообложения. Обработка криптовалютных активов основывается в основном на общих налоговых правилах. Криптовалютабиржа рассматривается как капитальный доход и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц или налогом на прибыль предприятий. Доходы, полученные предприятиями и физическими лицами при покупке и продаже криптовалюты, должны быть облагаемыми в соответствии с прогрессивной ставкой налога Мальты, конкретная ставка налога зависит от общего дохода трейдера.

Мальта обычно не облагает НДС операции с криптовалютами, поскольку Мальта является членом Европейского союза, и согласно законодательству ЕС криптовалюты рассматриваются как часть финансовых услуг, и приобретение и продажа криптовалюты не облагается НДС. Однако предприятиям и физическим лицам, занимающимся операциями с криптовалютой, необходимо выполнять соответствующие налоговые декларации, особенно при осуществлении предприятиями операций, связанных с криптовалютой, необходимо представить детали своих операций налоговой службе Мальты (Inland Revenue Department, IRD) и соблюдать соответствующие требования по борьбе с отмыванием денег (AML) и идентификации клиентов (CDD). Через эти меры правительство Мальты обеспечивает прозрачность и соответствие криптовалютного рынка, предотвращает уклонение от уплаты налогов и отмывание денег, а также защищает законные права инвесторов и потребителей.

Для стимулирования развития предприятий в области блокчейна и криптовалюты Мальта предлагает ряд налоговых льготных мер. Предприятия, соответствующие условиям, могут пользоваться более низкой ставкой налога на прибыль предприятий и пользуется механизмом налоговых вычетов для снижения реальной налоговой нагрузки. Мальта предлагает различные налоговые льготы для предприятий, использующих технологию блокчейн, для стимулирования исследований и инноваций. Конкретно, предприятия, соответствующие условиям, могут получить налоговые вычеты от 25% до 70% от расходов на исследования и разработки, пропорции зависят от масштаба предприятия и характера проекта. Кроме того, Мальта предлагает льготы по налогообложению для стартапов и ранних компаний, которые могут воспользоваться сниженной ставкой налога на прибыль предприятий и дополнительными вычетами из соответствующих расходов. В области интеллектуальной собственности Мальта предлагает льготную налоговую систему для доходов от квалифицированной интеллектуальной собственности, инвесторы могут существенно снизить налоги на доходы от патентов, авторских прав и товарных знаков и прочих интеллектуальных прав.

Для предотвращения двойного налогообложения международных инвесторов по их мировому доходу, Мальта также заключила широкую сеть соглашений о двойном налогообложении. Эти налоговые политики и стимулы свидетельствуют о стремлении Мальты стать ведущим центром в индустрии блокчейна и Криптовалюта, предоставляя глобальным компаниям и инвесторам благоприятную налоговую среду.

4.马耳他的Криптовалюта监管政策

Мальта также является одной из стран, которые рано разработали всеобъемлющую правовую основу для регулирования блокчейна и Криптовалюта. Ее регулирование основано на таких законах, как Закон о виртуальных финансовых активах (VFAA), Закон об инновационных технологических решениях и услугах (ITAS) и Закон о цифровых инновациях Мальты (MDIA). В 2018 году Мальта приняла Закон о виртуальных финансовых активах (VFAA), который подробно определяет и классифицирует Криптовалюта и связанные с ними деятельности, а также устанавливает конкретные требования к регулированию. Согласно этому закону, провайдеры услуг виртуальных финансовых активов (VASP), которые занимаются торговлей, управлением и кастодианством Криптовалюта, должны зарегистрироваться в Мальтийском управлении финансовых услуг (MFSA) и соблюдать строгие стандарты регулирования. Эти стандарты включают меры по борьбе с отмыванием денег (AML) и финансированием терроризма (CFT), требования прозрачности и регулярную отчетность.

Кроме того, компании, проводящие начальное размещение токенов (ICO) на Мальте, должны представить подробный вайтпейпер в МФСА, раскрывающий подробную информацию о проекте, включая функции, риски и план использования средств токена. МФСА проводит проверку и одобрение этих вайтпейперов. Все поставщики услуг виртуальных финансовых активов (VASPs) должны соблюдать международные стандарты по предотвращению отмывания денег и финансированию терроризма, включая проведение процедуры идентификации клиента, отчетность о подозрительных сделках и ведение записей о сделках. В соответствии с Законом о инновационных технологиях и услугах (ITAS), на Мальте также создано управление инновационными технологиями и услугами (MDIA), ответственное за аккредитацию и регулирование применения блокчейна и других инновационных технологий для обеспечения их безопасности и прозрачности. Закон о цифровых инновационных организациях учреждает Мальтскую цифровую инновационную организацию (MDIA), ответственную за стимулирование и регулирование цифровых инноваций в стране, включая блокчейн и криптовалюту. Регулирующая рамка по криптовалюте на Мальте обеспечивает прозрачность и безопасность криптовалютного рынка, защищает права инвесторов и одновременно поощряет инновации в области финансовых технологий и развитие отрасли. Этот всесторонний и строгий подход к регулированию не только обеспечивает здоровое развитие рынка, но и предоставляет образец регулирования для других стран в мире.

5. Сводка и перспективы системы шифрования активов на Мальте

Налоговая система Мальты относительно ясна и прогрессивна в отношении налогообложения криптовалютных активов, основные налоговые положения основываются на общем налоговом законодательстве. В Мальте обработка криптовалютных активов в основном основывается на юридической квалификации виртуальных финансовых активов, где биржи криптовалют рассматриваются как капиталовыгодное приобретение, подлежащее налогообложению налогом с доходов физических лиц или налогом на прибыль организаций, и освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Мальта предъявляет строгие требования к налоговому декларированию и противодействию отмыванию денег для компаний и лиц, занимающихся торговлей криптовалютой, чтобы обеспечить соответствие и прозрачность рынка. Несмотря на то, что главной целью налоговой системы Мальты является защита интересов инвесторов и предотвращение финансовых рисков, правительство Мальты явно поддерживает развитие в области криптовалютных активов и активно привлекает компании в сфере блокчейна и криптовалюты, поощряя финансовые технологические инновации и развитие отрасли через закон об инновационных технологиях и услугах (ITAS) и другие льготные политики.

В будущем Мальта будет продолжать играть ведущую роль в мировом регулировании и налогообложении криптовалют. По мере роста приемлемости криптовалют во всем мире, Мальта может дальше совершенствовать свою налоговую систему, чтобы адаптироваться к развитию и изменениям на рынке криптовалют и, возможно, найти оптимальное решение между экономическим развитием, финансовой безопасностью и валютным суверенитетом, чтобы продолжать оставаться лидером в области криптовалют. Путем постоянной корректировки и оптимизации налоговой политики Мальта сможет привлечь не только больше блокчейн и криптовалютных компаний, но и занять более выгодное положение на международных финансовых рынках, стимулируя постоянный рост и инновации внутренней экономики.

Ссылки

.Malta Financial Services Authority. (2018). Закон о виртуальных финансовых активах. Мальтийский орган по финансовым услугам.[1]

.Мальтийская финансовая служба. (2018). Закон о инновационных технологических соглашениях и услугах. Мальтийская финансовая служба.[2]

.Мальтская агентство по цифровым инновациям. (2018). Закон об агентстве по цифровым инновациям Мальты. Мальтская агентство по цифровым инновациям.[3]

.Финансовая служба Мальты. (2024). Регулирование криптовалют и первичных размещений монет. Финансовая служба Мальты.[4]

.Malta Digital Innovation Authority. (2024). Требования к сертификации и регулированию инновационных технологических решений и услуг. Malta Digital Innovation Authority.[5]

. Европейский союз. (2024). Налоговые правила ЕС относительно криптовалюты. Официальный журнал Европейского союза.[6]

.Правительство Мальты. (2024). Налоговые ставки и налогообложение 2024.[7]

. Институт налогообложения Мальты. (30 октября 2023 года). Бюджет Мальты на 2024 год.[8]

.PwC. (2024). Мальта-Обзор.[9]