Masuk ke 'Pulau Blok Rantai': Pajak dan Regulasi enkripsi di Malta

Penulis | TaxDAO

1.Pendahuluan

Malta terletak di tengah Laut Mediterania dengan posisi geografis yang strategis sebagai hub yang menghubungkan Eropa, Afrika Utara, dan Timur Tengah. Secara ekonomi, Malta didominasi oleh sektor jasa, terutama pariwisata, keuangan, dan industri teknologi informasi yang berkembang pesat. Dalam beberapa tahun terakhir, Malta telah aktif dalam mempromosikan pengembangan industri Blok dan Mata Uang Kripto, sehingga dijuluki sebagai ‘Pulau Blok’, dengan lingkungan keuangan dan hukumnya yang menarik bagi banyak investor dan perusahaan internasional. Sebagai anggota Uni Eropa, Malta mengadopsi pendekatan regulasi yang progresif dalam bidang Mata Uang Kripto dan Blok, sehingga menjadi pemimpin global dalam bidang ini. Artikel ini akan menganalisis sistem perpajakan dasar, sistem perpajakan Mata Uang Kripto, kebijakan pengawasan Mata Uang Kripto, serta menyimpulkan dan meramalkan arah perkembangan aset enkripsi di Malta.

2. Sistem Pajak Dasar Malta

2.1 Sistem Pajak Malta

Malta menerapkan tarif pajak progresif, dengan tarif pajak penghasilan pribadi bervariasi dari 0% hingga 35%. Pemerintah mengenakan pajak penghasilan global kepada warga negara, sedangkan non-warga negara hanya dikenakan pajak atas penghasilan yang dihasilkan di Malta. Definisi status penduduk didasarkan pada waktu tinggal dan prinsip pusat kepentingan ekonomi individu di Malta. Malta juga menyediakan rencana pajak khusus untuk penduduk asing dan individu dengan kekayaan bersih tinggi, seperti “Rencana Pensiun Malta” dan “Rencana Residen Global”, yang menawarkan tarif pajak tetap dan insentif pengurangan pajak. Menurut Konstitusi Malta, kekuasaan pajak terutama berada di tingkat nasional, dengan kekuasaan pajak pemerintah daerah yang lebih terbatas. Selain itu, sistem pajak di Malta didasarkan pada pajak penghasilan dan pajak nilai tambah. Jenis pajak utama lainnya termasuk pajak keuntungan modal, pajak properti, tarif bea masuk dan pajak gaji. Pemerintah daerah berwenang untuk mengenakan pajak properti, pajak usaha, serta biaya lisensi dan registrasi. Jenis pajak khusus seperti pajak konsumsi dan pajak lingkungan dikenakan pada barang, layanan, dan perlindungan lingkungan tertentu, dengan tujuan memastikan pendapatan fiskal, mendukung perkembangan sosial ekonomi, dan menarik investasi asing serta mendorong kegiatan bisnis internasional.

2.2 Pajak Penghasilan

Menurut undang-undang pajak Malta, perusahaan penduduk pajak Malta adalah entitas hukum yang memiliki lokasi utama manajemen atau efektif di Malta. Dalam perjanjian pajak, Malta biasanya mengikuti konsep perusahaan penduduk yang ditentukan oleh model perjanjian OECD. Dalam model perjanjian tersebut, perusahaan penduduk merujuk kepada orang yang dikenai pajak di negara tersebut berdasarkan hukum negara tersebut, karena lokasi, tempat tinggal, manajemen, pendirian (dalam perjanjian pajak Malta) atau kondisi serupa lainnya di negara tersebut, tetapi tidak termasuk orang yang hanya memperoleh pendapatan dari negara tersebut. Pada dasarnya, jika entitas hukum tidak memenuhi definisi perusahaan penduduk pajak Malta, maka akan dianggap sebagai perusahaan non-penduduk Malta. Subjek pemungutan pajak penghasilan perusahaan adalah perusahaan, perusahaan, dll. yang melakukan kegiatan usaha di Malta. Perusahaan non-penduduk yang memiliki tempat usaha tetap di Malta harus membayar pajak penghasilan perusahaan atas pendapatan tempat usaha tetap tersebut dan pendapatan yang berasal dari Malta di Malta, sedangkan perusahaan non-penduduk yang tidak memiliki tempat usaha tetap di Malta hanya perlu membayar pajak penghasilan perusahaan atas pendapatan yang berasal dari Malta. Pendapatan perusahaan non-penduduk dikenakan tarif pajak yang berbeda berdasarkan sumber dan sifatnya, tetapi keuntungan bersih yang diperoleh dari penjualan properti dan saham serta pendapatan dari instalasi bangunan jangka pendek dan proyek serupa dikenakan pajak dengan tarif tinggi. Dalam kasus tertentu, jika perusahaan semacam ini dianggap memiliki pendapatan dalam pengaturan pajak dan melakukan kegiatan tetap atau operasi tetap di Malta, mulai dari saat penentuan tersebut, mereka harus mengikuti ketentuan perpajakan perusahaan penduduk Malta dan dikenakan pajak berdasarkan keadaan cabang yang didaftarkan oleh perusahaan asing di Malta. Keuntungan modal yang dihasilkan dari penjualan aset tetap, saham, dan properti oleh perusahaan dianggap sebagai pendapatan biasa dan dikenakan pajak penghasilan perusahaan. Tarif pajak penghasilan perusahaan di Malta adalah 35%, namun dapat mengurangi beban pajak yang sebenarnya melalui mekanisme pengurangan pajak Drop, sehingga dibandingkan dengan sebagian besar negara, tarif pajak penghasilan perusahaan di Malta relatif rendah.

Menurut undang-undang pajak Malta, orang yang memiliki tempat tinggal tetap pribadi di Malta dianggap sebagai penduduk Malta. Jika orang tersebut juga memiliki tempat tinggal tetap pribadi di luar negeri, faktor penentu status kependudukannya adalah pusat kepentingannya yang sebenarnya. Jika dalam satu tahun kalender, pendapatan yang diterima oleh individu dari sumber di Malta melebihi 50% dari total pendapatan, atau lokasi aktivitas profesionalnya berada di Malta, maka ia harus dianggap sebagai penduduk Malta. Individu yang tidak memenuhi syarat di atas dianggap sebagai non-penduduk. Penduduk Malta diwajibkan membayar pajak penghasilan pribadi atas seluruh penghasilannya di seluruh dunia; individu non-penduduk yang memenuhi salah satu dari dua kondisi berikut harus membayar pajak penghasilan pribadi sesuai hukum, yaitu mengoperasikan dan memperoleh pendapatan melalui kantor tetap di Malta, atau memperoleh pendapatan yang berasal dari Malta. Orang asing yang tinggal di Malta hanya membayar pajak atas pendapatan yang diperoleh di dalam wilayah Malta. Pajak penghasilan pribadi dikenakan tarif progresif, dengan tarif pajak tertinggi sebesar 35%.

Perlu diperhatikan bahwa Malta mewajibkan pajak atas capital gain, yang utamanya berlaku untuk pendapatan yang dihasilkan dari penjualan aset tetap, saham, dan aset modal lainnya. Tarif pajak capital gain dapat bervariasi tergantung pada jenis aset dan jangka waktu kepemilikan. Biasanya, aset yang dimiliki dalam jangka panjang dikenai tarif lebih rendah, sementara aset yang dimiliki dalam jangka pendek dikenai tarif lebih tinggi. Ketika menghitung capital gain yang wajib dikenai pajak, akan mempertimbangkan selisih antara harga penjualan aset dan harga beli aset awal beserta biaya terkait, dan hanya memungut pajak atas bagian nilai tambah yang sebenarnya. Malta juga memberikan beberapa insentif pajak dan pembebasan, seperti restrukturisasi internal perusahaan dan transaksi khusus investor internasional mungkin mendapatkan insentif atau pembebasan.

2.3 PPN

Pajak Nilai Tambah di Malta berlaku untuk pendapatan dari penjualan barang, penyediaan jasa, pendapatan sewa, serta impor barang dan jasa. Dalam menetapkan tarif pajak yang berlaku, pendapatan yang tidak dikenakan pajak nilai tambah dan pendapatan yang dikenakan pajak nilai tambah digunakan bersama-sama sebagai dasar penentuan tarif pajak. Ketika wajib pajak memenuhi kewajiban perpajakan dan menikmati hak pembebasan pajaknya, pembayaran pajak yang dibebankan kepada konsumen karena pengeluaran investasi harus disesuaikan pada tahun pajak berikutnya. Saat ini, tarif dasar Pajak Nilai Tambah di Malta adalah 18%, dengan tarif preferensial 5% atau nol untuk barang dan jasa tertentu. Sistem Pajak Nilai Tambah di Malta bertujuan untuk memastikan keadilan dan efektivitas perpajakan, sambil mendorong perkembangan sektor tertentu dan peningkatan kesejahteraan masyarakat.

2.4 Jenis Pajak Lainnya

Banyak negara mengenakan pajak properti pada warganya untuk digunakan dalam layanan publik dan pembangunan infrastruktur. Namun, Malta sebagai ekonomi terbuka kecil bergantung pada investasi dan bisnis asing, sehingga memilih untuk membebaskan pajak properti guna meningkatkan daya saing internasionalnya. Dengan pembebasan pajak properti, Malta berharap dapat menarik lebih banyak investasi asing dan individu kaya untuk membeli real estat, dan mendorong perkembangan ekonomi. Untuk mengatasi kekurangan pajak properti, struktur pajak Malta terutama mengandalkan bentuk lain pajak, seperti pajak penghasilan, pajak transfer properti, dan pajak cap.

Untuk transfer properti, Malta menerapkan sistem Pemotongan Pajak Tertunda (WHT). Mulai 1 Januari 2015, transfer properti di Malta biasanya dikenakan pajak tertunda sebesar 8% atau 10% dari nilai transfer properti, tergantung pada waktu perolehan properti tersebut. Dalam beberapa situasi khusus, tarif pajak tertunda mungkin berbeda. Terutama, ketika nilai transfer pertama sebesar 400,000 euro memenuhi syarat tertentu, tarif pajak diskon sebesar 5% dapat dinikmati. Untuk transfer properti yang diperoleh melalui kematian atau sumbangan, pajak tertunda sebesar 12% dari selisih nilai transfer dan nilai perolehan harus dibayar, atau dikenakan tarif pajak default atas nilai transfer sebagaimana disebutkan di atas. Pendapatan hingga 100,000 euro yang dihasilkan dari hak pertama atau penghentian hak atas transfer properti pertama akan dikenakan pajak sebesar 15%.

Pajak cap juga merupakan bagian penting dari sistem pajak Malta. Pajak cap dikenakan pada transfer properti dan transfer sekuritas pasar. Untuk transfer properti, baik penduduk maupun non-penduduk dikenakan pajak sebesar 5%, sementara transfer properti di wilayah Gozo dikenakan tarif 2%. Untuk transfer sekuritas pasar, tarifnya adalah 2%; jika melibatkan transfer saham perusahaan properti, tarifnya adalah 5%. Malta juga memberikan berbagai pembebasan pajak cap, seperti pembebasan untuk restrukturisasi kepemilikan saham. Selain itu, transfer kepemilikan saham antara perusahaan dalam satu kelompok, atau transfer kepemilikan saham antara perusahaan mitra, juga dapat diberikan pembebasan pajak cap. Selain itu, dengan mentransfer (yaitu, menyumbangkan) sekuritas pasar atau hak sewa bisnis secara cuma-cuma kepada kerabat dekat, pajak cap dikenakan tarif preferensial sebesar 1,5%, diskon ini berlaku untuk hibah yang dilakukan sebelum 1 Januari 2025 melalui kontrak publik (Public Contract).

Sistem pajak Malta dirancang untuk memastikan pemajakan yang adil terhadap berbagai tingkat pendapatan, mendorong transparansi dan standar pasar, sambil menyediakan beragam insentif dan pembebasan pajak untuk mendukung perkembangan sektor-sektor tertentu dan pertumbuhan ekonomi yang sehat. Melalui langkah-langkah ini, Malta tidak hanya menjaga keadilan dan transparansi sistem pajaknya, tetapi juga berhasil menarik investasi internasional dan mendorong pertumbuhan ekonomi yang berkelanjutan.

3. Sistem Pajak enkripsi di Malta

Sistem pajak Mata Uang Kripto di Malta relatif jelas, dengan perlakuan terhadap aset enkripsi terutama mengacu pada undang-undang pajak umum. Pertukaran Mata Uang Kripto harus dianggap sebagai keuntungan modal dan dikenakan pajak penghasilan pribadi atau pajak penghasilan perusahaan. Keuntungan yang diperoleh oleh perusahaan dan individu dari jual beli Mata Uang Kripto harus membayar pajak yang sesuai berdasarkan tarif pajak progresif Malta, dengan tarif spesifik tergantung pada total pendapatan pedagang.

Malta biasanya tidak mengenakan Pajak Pertambahan Nilai pada transaksi Mata Uang Kripto karena Malta adalah anggota Uni Eropa dan Mata Uang Kripto dianggap sebagai bagian dari Layanan Keuangan berdasarkan hukum Uni Eropa. Pembelian dan penjualan Mata Uang Kripto tidak memerlukan pembayaran Pajak Pertambahan Nilai. Namun, perusahaan dan individu yang melakukan transaksi Mata Uang Kripto harus memenuhi kewajiban pelaporan pajak yang sesuai, terutama perusahaan yang terlibat dalam bisnis terkait Mata Uang Kripto harus melaporkan rincian transaksi mereka kepada Kantor Pajak Malta (Inland Revenue Department, IRD) dan mematuhi ketentuan Anti Pencucian Uang (AML) dan pemeriksaan pelanggan dengan cermat (CDD). Melalui langkah-langkah ini, pemerintah Malta memastikan transparansi dan kepatuhan pasar Mata Uang Kripto, mencegah penggelapan pajak dan pencucian uang, serta melindungi hak-hak legal investor dan konsumen.

Untuk mendorong perkembangan perusahaan blockchain dan Mata Uang Kripto, Malta menyediakan berbagai kebijakan insentif pajak. Perusahaan yang memenuhi syarat dapat menikmati tarif pajak penghasilan perusahaan yang lebih rendah dan mengurangi beban pajak yang sebenarnya melalui mekanisme pembebasan pajak Drop. Malta menyediakan berbagai insentif pajak untuk perusahaan yang menggunakan teknologi blockchain guna mendorong penelitian dan inovasi. Secara khusus, perusahaan yang memenuhi syarat dapat memperoleh pembebasan pajak hingga 25% hingga 70% dari biaya penelitian dan pengembangan, dengan proporsi yang spesifik tergantung pada skala perusahaan dan sifat proyeknya. Selain itu, Malta memberikan perlakuan pajak yang menguntungkan bagi perusahaan rintisan dan perusahaan awal, yang dapat memanfaatkan tarif pajak perusahaan Drop dan potongan tambahan dari pengeluaran yang memenuhi syarat. Dalam hal kekayaan intelektual, Malta menyediakan sistem perpajakan yang menguntungkan untuk pendapatan dari hak kekayaan intelektual yang memenuhi syarat, di mana investor dapat menikmati pengurangan pajak yang signifikan dari pendapatan yang dihasilkan dari paten, hak cipta, dan merek dagang, dan lain sebagainya.

Untuk menghindari pembebanan pajak ganda atas pendapatan globalnya, Malta juga telah menandatangani jaringan perjanjian pajak ganda yang luas. Kebijakan pajak ini dan langkah insentif menunjukkan niat Malta untuk menjadi pusat industri blockchain dan Kripto yang terdepan, menyediakan lingkungan pajak yang menguntungkan bagi perusahaan dan investor global.

4. Kebijakan Regulasi Mata Uang Kripto di Malta

Malta juga merupakan salah satu negara yang lebih awal dalam menetapkan kerangka hukum komprehensif untuk mengatur blockchain dan Mata Uang Kripto secara global, kebijakan regulasinya terutama berkaitan dengan Undang-Undang Aset Keuangan Virtual (VFAA), Undang-Undang Penyelenggaraan dan Layanan Teknologi Inovatif (ITAS), dan Undang-Undang Otoritas Inovasi Digital Malta (MDIA). Pada tahun 2018, Malta mengesahkan Undang-Undang Aset Keuangan Virtual (VFAA), yang secara rinci mendefinisikan dan mengklasifikasikan Mata Uang Kripto dan kegiatan terkait, serta menetapkan persyaratan regulasi yang konkret. Menurut undang-undang ini, penyedia layanan aset keuangan virtual (VASPs) yang melakukan transaksi, manajemen, dan penitipan Mata Uang Kripto wajib mendaftar di Otoritas Layanan Keuangan Malta (Malta Financial Services Authority, MFSA), serta mematuhi standar regulasi yang ketat. Standar ini mencakup langkah-langkah Anti Pencucian Uang (AML) dan Anti Pembiayaan Terorisme (CFT), persyaratan transparansi, dan pelaporan berkala.

Selain itu, perusahaan yang melakukan Initial Token Offering (ICO) di Malta harus mengajukan White Paper yang detail kepada MFSA, mengungkapkan informasi rinci tentang proyek termasuk fungsi Token, risiko, dan rencana penggunaan dana. MFSA akan meninjau dan menyetujui White Paper tersebut. Semua Penyedia Layanan Aset Kripto (VASPs) harus mematuhi standar AML/CFT internasional, termasuk melakukan due diligence terhadap pelanggan, melaporkan transaksi mencurigakan, dan memelihara catatan transaksi. Berdasarkan Undang-Undang Pengaturan dan Layanan Teknologi Inovatif (ITAS), Malta juga telah mendirikan Otoritas Pengatur dan Layanan Teknologi Inovatif (MDIA) yang bertanggung jawab untuk memvalidasi dan mengatur aplikasi teknologi Blokchain dan teknologi inovatif lainnya untuk memastikan keamanan dan transparansi teknologi tersebut. Undang-Undang Organisasi Inovasi Digital Malta (MDIA) juga telah mendirikan Organisasi Inovasi Digital Malta (MDIA) yang bertugas untuk mendorong dan mengatur inovasi digital di negara ini, termasuk Blokchain dan Mata Uang Kripto. Kerangka regulasi Mata Uang Kripto di Malta melalui langkah-langkah hukum dan pengawasan yang ketat, memastikan transparansi dan keamanan pasar Mata Uang Kripto, melindungi hak-hak investor, sambil mendorong inovasi fintech dan perkembangan industri. Pendekatan pengawasan yang komprehensif dan ketat ini tidak hanya menjaga perkembangan pasar yang sehat, tetapi juga memberikan model pengawasan yang dapat dijadikan acuan oleh negara-negara lain di seluruh dunia.

5. Ringkasan dan Prospek Sistem Aset enkripsi Malta

Sistem perpajakan enkripsi aset di Malta relatif jelas dan progresif, dengan peraturan perpajakan utamanya tergantung pada undang-undang perpajakan umum. Malta mengelola aset enkripsi sesuai dengan kualifikasi hukumnya terhadap aset keuangan virtual, menganggap pertukaran mata uang kripto sebagai keuntungan modal yang harus dikenai pajak penghasilan pribadi atau pajak penghasilan perusahaan, sementara transaksi mata uang kripto tidak dikenakan pajak pertambahan nilai. Malta mengajukan persyaratan pelaporan pajak yang ketat dan AML kepada perusahaan dan individu yang melakukan transaksi mata uang kripto, untuk memastikan kepatuhan dan transparansi pasar. Meskipun tujuan utama sistem perpajakan di Malta adalah melindungi kepentingan investor dan mengurangi risiko keuangan, pemerintah Malta jelas mendukung perkembangan di bidang aset enkripsi, dan melalui Undang-Undang Penyelenggaraan Layanan Teknologi Inovatif (ITAS) dan kebijakan insentif lainnya, aktif menarik perusahaan blockchain dan mata uang kripto untuk mendorong inovasi fintech dan perkembangan industri.

Melihat ke depan, Malta akan terus memimpin dalam pengaturan dan pajak aset kripto di dunia. Dengan meningkatnya penerimaan mata uang kripto di seluruh dunia, Malta mungkin akan memperbaiki sistem pajaknya untuk mengakomodasi perkembangan dan perubahan pasar aset kripto, serta diharapkan dapat menemukan solusi terbaik dalam menjaga keseimbangan antara perkembangan ekonomi, keamanan keuangan, dan kedaulatan mata uang, serta tetap mempertahankan posisi terdepan dalam bidang aset kripto. Dengan penyesuaian dan optimalisasi kebijakan pajak yang terus-menerus, Malta tidak hanya dapat menarik lebih banyak perusahaan blockchain dan mata uang kripto, tetapi juga dapat memperoleh posisi yang lebih menguntungkan di pasar keuangan internasional, mendorong pertumbuhan dan inovasi ekonomi domestik yang berkelanjutan.

Daftar Pustaka

.Otoritas Layanan Jasa Keuangan Malta. (2018). Undang-Undang Aset Keuangan Virtual. Otoritas Layanan Jasa Keuangan Malta.[1]

.Otoritas Jasa Keuangan Malta. (2018). Undang-Undang Pengaturan dan Layanan Teknologi Inovatif. Otoritas Jasa Keuangan Malta.[2]

.Otoritas Inovasi Digital Malta. (2018). Undang-Undang Otoritas Inovasi Digital Malta. Otoritas Inovasi Digital Malta.[3]

.Otoritas Jasa Keuangan Malta. (2024). Regulasi tentang mata uang kripto dan penawaran koin awal. Otoritas Jasa Keuangan Malta.[4]

.Otoritas Inovasi Digital Malta. (2024). Persyaratan sertifikasi dan regulasi untuk pengaturan teknologi inovatif dan layanan. Otoritas Inovasi Digital Malta.[5]

.Uni Eropa. (2024). Peraturan PPN untuk cryptocurrency. Jurnal Resmi Uni Eropa.[6]

.Pemerintah Malta. (2024). Tingkat Pajak dan Pajak 2024.[7]

.Institut Pajak Malta. (2023, 30 Oktober). Anggaran Malta 2024.[8]

.PwC. (2024). Malta-Overview.[9]