慈善捐赠：慈善捐款的税收减免规则

H&R Block

2024年8月22日 13分钟阅读

你是否喜欢回馈社会，支持你关心的事业？如果是，你会很高兴知道，只要符合条件，你的慷慨捐赠可能也会带来一些税收优惠。

慈善捐赠不仅能帮助有需要的人，作为纳税人，你的慈善捐款实际上可以作为税收减免。在你的纳税申报表上列出你向合格慈善机构的捐款，可以减少你的应税收入。

继续阅读，我们将为你解答“什么是慈善捐赠？”，“慈善捐赠是否可以抵税？”，“哪些类型的捐赠可以抵税？”以及如何在本税年度申报慈善捐赠的相关问题。

什么是慈善捐赠？

慈善捐赠，或称慈善贡献，是向合格的免税非营利组织提供的现金或非现金（财产）赠与。捐赠者在捐赠时不会获得任何有价值的回报。

慈善捐赠是否可以抵税？

在许多情况下，慈善捐赠是可以抵税的。当你向符合条件的组织捐款时，如果你在申报时选择逐项扣除，可以将捐款金额从应税收入中扣除。然而，适用一些条件和限制，我们会详细说明，以帮助你了解美国国税局（IRS）允许的范围。

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哪些捐赠可以作为税收减免？

不幸的是，你不能随意抵扣任何支出；IRS对什么可以作为税收减免的捐赠有一些指导方针——以及捐赠的去向。

首先，你只能抵扣向合格组织的捐款。（也就是说，直接捐给有需要的个人或朋友的GoFundMe不算在内。）

你的捐款必须用于以下这些慈善组织：

教堂、清真寺、犹太教堂、寺庙及其他宗教组织

慈善团体

501©(3)组织

非营利学校

非营利医院

志愿消防队

退伍军人及某些文化团体

公共公园和休闲设施

如果你不确定某个组织的慈善资格，可以直接联系他们或使用IRS免税组织查询工具。

以下是一些不被视为慈善捐赠的事项：

支付给市民联盟、社交和体育俱乐部、工会和商会的款项

捐给大多数外国组织的礼物

捐给以营利为目的的团体

旨在游说立法变更的团体的捐赠

支付的业主协会会费

捐给个人的礼物

捐给政治团体或竞选公职候选人的款项

购买抽奖、宾果或彩票的票款

学费支出

献血银行的血液价值

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故事继续

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捐赠金额的抵扣额度是多少？

慈善捐赠的处理方式取决于你所在国家的税法。本文以美国税法为例。一般而言，慈善捐赠可以享受100%的税收抵扣。

是否有最低捐赠金额才能享受税收减免？

没有最低捐赠金额的限制，任何符合条件的慈善捐赠都可以申报抵税。

申报可抵扣的慈善捐赠

IRS允许纳税人在联邦税表上扣除捐款，但有一些规则和流程需要遵循。别担心——我们会在下文介绍如何申报税收减免。

首先：确定是否需要逐项扣除

要申报慈善捐赠，你需要在税表上逐项列出你的扣除额，而不是采用标准扣除额。列出所有逐项扣除，包括慈善捐款。如果总额超过你申报状态的标准扣除额，就应选择逐项扣除。

否则，就采用标准扣除额。查看当前的标准扣除额，判断逐项扣除是否更合算。

1. 估算你的捐赠可能的价值

判断是否应逐项扣除的一部分是了解你的捐赠可能的价值。现金捐赠的限额通常为调整后总收入（AGI）的60%，但根据捐赠类型和组织，可能限制在20%、30%或50%。

非现金捐赠给公共慈善机构、大学或宗教组织的扣除额不得超过AGI的50%。在此限制内，增值财产的捐赠不得超过AGI的30%。增值财产是指自获得以来价值增加的财产。

对某些组织的捐赠，如退伍军人团体，限制如下：

不超过AGI的30%

某些增值财产的捐赠不超过AGI的20%

2. 收集相关文件以证明慈善捐赠的税收减免，并了解慈善捐赠的记录保存规则

收集并保存所有支持你慈善捐赠的相关文件。这可能包括收据、确认函、银行对账单或其他捐赠证明。

准确的记录保存对于证明你向慈善组织的捐赠非常重要。（相关：没有收据可以申报慈善捐赠减免吗？）不同金额和类型的捐赠对记录的要求也不同。

现金捐赠的税收减免规则

通过现金、支票、信用卡或借记卡、工资扣款或自动银行转账直接支付给非营利组织的款项属于现金捐赠。如果你在捐赠时获得了某些回报，就不能全额抵扣。此外，如果符合以下情况，你也不必减少你的扣除额（2024年适用）：

其公平市场价值（FMV）不超过以下两者中的较低者：

• 支付金额的2%

• 132美元

如果上述两个条件都成立：

• 支付金额至少为66美元。

• 你获得的唯一利益是带有组织标志的象征性物品，且总价值不超过13.20美元。

组织在捐款请求中发放免费、无序的物品。

如果年度支付不超过75美元，且捐赠没有赋予你某些权益和特权（如打折入场券）。

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少于250美元的现金捐赠

向合格慈善组织的现金捐赠金额低于250美元时，你可以在没有收据的情况下申报抵税，但必须提供银行记录（银行对账单、信用卡账单、已取消的支票或工资扣款记录）作为证明。仅凭捐赠者的书面记录（如支票簿或个人记账）不足以作为证明。

记录应显示：

组织名称

日期

捐赠金额

对于工资扣款的捐赠，你可以提供：

显示扣款金额的文件，如工资单或W-2

承诺书或其他文件，说明组织不提供商品或服务作为捐赠的回报。

对于无人值守地点（如捐款箱）进行的现金捐赠，有例外情况。

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250美元及以上的现金捐赠

金额在250美元或以上的现金捐赠，必须由慈善组织出具收据或特定的工资扣款记录。收据，也称为同期书面确认，必须是书面形式，并包括：

你的现金捐款金额

组织是否提供了商品或服务作为回报

所提供商品或服务的描述和善意估价（如有）

你的现金捐款日期

如果收据未注明日期，捐赠者必须保留显示捐款日期的银行记录。你必须在申报税表前保存这些文件。

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非现金捐赠的税收减免规则

非现金捐赠：有无收据

与现金捐赠类似，记录保存的要求取决于礼品的价值。简而言之，捐赠金额越大，所需的文件越详细。以下是关于有无收据申报的具体规则，简要总结如下：

少于250美元的非现金捐赠

组织必须出具显示以下内容的收据：

组织名称和地址

捐赠日期和地点

捐赠财产的合理详细描述

如果不可能或不实际获得收据（如在无人值守的投递点捐赠财产），你可以保留书面记录，包括：

组织名称和地址

捐赠日期和地点

财产的合理详细描述

捐赠时的公平市场价值（FMV）及其计算方法说明

如果你必须根据增值减低FMV，还应提供成本或其他基础，以及计算方法

你可能只捐赠了财产的部分权益。如果是这样，应显示你申报的扣除金额。如果剩余权益已全部捐出，还需提供每次捐赠的详细信息。

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250美元至500美元的非现金捐赠

在申报截止日期或税表截止日期（含延期）前，获得并保存一份书面收据或确认函，内容包括：

捐赠描述

你是否获得了商品或服务（除象征性物品或会员权益外）

所获商品或服务的描述和善意估价

每次捐赠都应单独请求一份确认函。更多指导请参阅IRS出版物1771：慈善捐赠。

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500美元至5000美元的非现金捐赠

你必须拥有书面确认和记录，内容包括：

财产的获得方式（购买、赠与或继承）

获得时间

持有时间少于12个月的财产的成本或基础及调整情况（持有12个月或以上的财产也需提供其成本或基础）

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价值超过5000美元的非现金捐赠

如果你捐赠的单件或一组类似物品的价值超过5,000美元，且你获得了书面确认，且组织提供了相关记录，你可以申报慈善捐赠税减免。在某些情况下，可能需要专业评估。评估要求包括：

单件或类似物品的价值超过5,000美元

价值超过500美元且状况不佳（如复古服装、旧家具）

未在公开市场交易的股票（公开交易证券不需要书面评估）

如果捐赠财产的价值被严重高估，你可能会面临税务处罚。评估的费用不能作为慈善捐赠的一部分。

详细信息请参阅IRS出版物561中的“评估”部分：确定捐赠财产的价值。

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3. 是否需要填写并提交表格8283以申报非现金慈善捐赠？

如果你在非现金财产方面的总捐赠金额达到或超过500美元，或者你申报了捐赠财产的税收减免，应使用表格8283报告相关信息。在填写时，提供财产的描述、成本或基础、获得时间和方式，以及你将财产捐赠给了哪个组织。此外，接受捐赠的慈善组织必须在表格的第IV部分提供确认。

4. 完成并提交附表A（Schedule A）与个人税表一同申报

如前所述，为了申报慈善捐赠，你需要在税表中逐项列出扣除额，使用表格1040的附表A。附表A会列出你的逐项扣除，包括慈善捐款。请仔细填写，确保信息准确。现金捐赠在第11行，非现金捐赠在第12行。

慈善捐赠扣除：特别注意事项

等等，还有一些特别事项！关于增值财产、物品捐赠、捐赠车辆以及在捐赠或接待寄养或交换学生时发生的自付费用，都有特殊规定。如果你涉及这些内容，请继续阅读。

增值财产

当你捐赠艺术品、古董、房地产或其他增值财产时，规则会变得更复杂。你的扣除额部分取决于你捐赠的财产是资本利得还是普通收入财产。

物品捐赠

捐赠财产的扣除额与捐款一样，也可以获得扣除。常见的物品捐赠包括二手衣物和家庭用品。你的税务减免通常是你捐赠时财产的FMV。由于二手物品的FMV难以确定，建议参考出版物561：确定捐赠财产的价值。

捐赠的物品必须处于可用状态，才能享受扣除。

捐赠车辆

捐赠车辆时有特殊规则。如果慈善组织出售车辆，必须在30天内向你发出1098-C表格，说明销售价格和你可以扣除的金额。

但有一项例外：如果你申报的车辆价值在500美元或以下，可以扣除车辆的实际价值。若慈善组织对车辆进行了修复并出售、赠予有需要的人、进行了重大改进或用于慈善工作，你可以扣除车辆的FMV。

自付费用

如果你为合格组织做志愿者工作，可以按每英里14美分（2024年标准）扣除相关费用，包括：

使用自己车辆进行志愿服务的里程费（如医院或学校）

送货或捐赠物品往返慈善机构的里程费

停车费、过路费或公共交通费

在执行志愿服务或送货时必须穿着的特殊制服的费用

遗憾的是，你不能抵扣志愿服务的时间或服务本身的价值。

寄养子女

如果你有寄养子女，可以将提供寄养的部分费用作为慈善捐赠扣除。你可以扣除超过你获得的补偿的部分，但前提是你不是以提供寄养为职业或商业。

留学交换生

如果你家中有留学交换生，且该学生在你家居住并参加合格的项目，也可以申报慈善扣除。无论是美国学生还是外国学生，只要是全日制的小学或高中学生，都符合条件。

你每月为学生支出的费用（包括书籍、学费、食物、衣物和娱乐）最多可扣50美元。计算学生在你家居住满15天或以上的月份数，即为你可以申报的扣除次数。

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