了解印度的加密货币税收框架：2024指南

印度数字资产的监管格局经历了重大变革。随着加密货币的采用和交易量的增加，政府当局已制定了明确的税收指南。从2022年4月1日起，加密货币及相关数字资产在印度的金融立法中正式归类为虚拟数字资产(VDAs)，这为市场中的所有参与者带来了特定的税务义务。

什么构成虚拟数字资产？

虚拟数字资产代表一类广义的数字原生财产，包括比特币、以太坊等加密货币，以及非同质化代币(NFTs)和其他区块链基础的代币。这些资产与传统金融工具根本不同，因为它们具有去中心化的特性，无需中介金融机构即可运作。

其主要特征包括：

加密货币——利用区块链技术维护交易完整性和控制供应发行的数字货币。例如比特币、以太坊及各种山寨币。

非同质化代币——代表所有权或真实性的唯一数字标识，常用于艺术、游戏和收藏品市场。

与有形或传统监管资产不同，VDAs仅存在于数字账本中，通过点对点网络运行。这一区别对监管处理和税务义务具有重要影响。

30%的加密货币交易税率

印度对数字资产转让的主要税收机制通过《所得税法》第115BBH条款实施。该条款规定对所有VDA转让所得的收益征收30%的统一税率，无论持有期限或交易频率如何。

此税收方式的主要特点：

• 不允许扣除费用——不同于传统资本利得，只能扣除取得成本；其他交易成本、咨询费或运营支出不能减少应纳税所得
• 禁止亏损结转——VDA交易的亏损不能抵扣未来年度的收益，也不能用于其他收入类别
• 附加附加税——在30%的基础税率之外，还需缴纳4%的教育税(education tax)，适用于计算出的税额

不同加密活动的税务义务

各种与加密相关的交易会引发不同的税务后果：

交易活动——买入和卖出数字资产的利润适用标准的30%加附加税结构。例如，若以INR 10,00,000买入比特币，卖出时获利INR 15,00,000，则应纳税额为INR 5,00,000。税款：INR 5,00,000 × 34%(30%加4%附加税)=INR 1,70,000。

挖矿操作——挖矿获得的加密货币在收到时的公允市场价值构成应税收入，税率为30%加4%附加税。之后的价格升值或贬值在出售时触发单独的资本利得或亏损。

质押和铸币奖励——类似挖矿，收到时的市场价值决定税基。如果质押产生价值INR 1,00,000的代币，全部金额面临30%税率加附加税，总税额为INR 34,000。

空投分发——收到的代币在其公允市场价值超过INR 50,000时作为其他来源的收入征税。非亲属赠送的加密货币超过INR 50,000也会引发税务，但家庭成员之间的转让在此阈值内免税。

加密货币对加密货币的交易——每次不同数字资产之间的交易都构成单独的应税事件，需在交易时进行公允市场估值。

TDS（预提税）：1%的扣缴机制

自2022年7月1日起，Section 194S引入了对所有印度加密交易征收1%的预提税（TDS）。这一强制性扣缴适用于所有VDA转让，无论是在交易平台还是点对点交易中。

( TDS的实际操作方式

在受监管的加密货币平台上，交易所会自动从交易金额中扣除1%，并将其汇缴给税务机关，使用您的永久账户号码)PAN###。对于点对点交易，买方负责扣除和存入税款。

**示例场景：**在交易所出售价值19,000 USDT的比特币时，系统会扣除190 USDT作为TDS，并将其记入您的税务账户。此机制独立于最终税款计算——TDS作为预付款，用于抵扣最终税务责任。

( TDS抵扣和退税

扣缴的TDS金额在年度所得税申报时作为抵免。如果TDS总额超过应缴税款，超额部分可以申请退还。反之，如果TDS不足以覆盖实际应缴税款，您需在申报时补缴差额。

妥善保存所有TDS扣缴凭证对于申报时的抵免申请至关重要。

逐步计算加密税务

准确计算税务责任需要系统的方法：

步骤1：分类交易类型——识别您的交易是交易、挖矿、作为支付收款、质押奖励或其他活动，因为每种类型的税务处理不同。

步骤2：计算盈亏——大多数交易：盈亏=卖出价–买入价。例如：以INR 30,00,000买入比特币，卖出时为INR 40,00,000，盈利为INR 10,00,000。

步骤3：应用税率——将盈利乘以30%，然后计算4%的附加税。

继续上述例子：

• 基础税：INR 10,00,000 × 30% = INR 3,00,000
• 附加税：INR 3,00,000 × 4% = INR 12,000
• 总应缴税款：INR 3,12,000

步骤4：考虑TDS——减去已扣除的TDS。如果TDS超过应缴税款，则在申报时申请退还。

在税务申报中报告加密货币

合规要求通过印度的所得税申报系统进行正式申报：

1. 登录所得税电子申报门户
2. 选择合适的ITR表格)ITR-2用于资本利得，ITR-3用于商业收入###
3. 完成VDA附表，填写交易细节，包括购入日期、出售日期、购入成本和销售金额
4. 核实信息无误后提交，确保在截止日期前完成

详细的交易记录有助于简化此过程。数字追踪工具有助于整理大量数据，确保准确申报。

税务优化的加密投资策略

虽然印度的加密税制提供的扣除机会有限，但某些方法可以优化税务结果：

会计方法选择——持续采用FIFO(First-In-First-Out)方法，有助于影响多笔交易和持仓的成本基础计算。

时间安排——在收入较低年份实现盈利，结合其他财务事件，可能带来一定优势，尽管30%的统一税率限制了此类策略的灵活性。

亏损收割（Loss Harvesting）——虽然不能将加密亏损直接抵扣其他收入，但实现亏损可以减少同时发生的盈利交易的总资本利得。

专业咨询——熟悉加密货币税务的专业税务顾问可以评估个人情况，制定合规且优化的策略。

常见合规陷阱应避免

申报不完整——每一笔交易，包括钱包之间的小额转账和加密货币对交易，都需记录和申报。遗漏可能导致低报税款的处罚。

TDS处理不当——许多投资者误解TDS义务，特别是在点对点场景中。确保正确扣缴和申领抵免，避免多缴税款。

成本基础计算错误——猜测或平均购入成本会导致重大申报错误。准确追踪每次购买价格是确保盈亏计算正确的前提。

遗漏加密交易——非法币交易（如数字资产之间的交易）常被忽视，尽管它们构成应税事件，需在交易时进行公允价值评估。

未申领抵免——正确申领TDS抵免可将税款减少一美元一美元，遗漏抵免会导致不必要的多缴税。

未保存亏损证明——亏损虽不能抵扣其他收入，但妥善保存相关文件，有助于未来法规变化时的申诉和审计。

印度加密参与者的关键要点

印度的加密货币税收框架要求对文件和截止日期保持高度关注。30%的统一税率结合1%的TDS机制，构建了一个旨在征收税收同时保持投资者参与的合规体系。

鉴于监管环境不断变化，保持对法规更新的关注和详细的交易记录是基本操作。对于持有大量资产或涉及多种交易类型的复杂情况，聘请专业的数字资产税务专家提供指导，能帮助合规同时实现税务优化。

随着技术与税务的不断融合，印度的监管空间也在持续演变，积极合规和专业指导对所有市场参与者都变得尤为重要。