了解印度的加密貨幣稅務框架：2024指南

印度的數位資產監管格局已經經歷了重大轉變。加密貨幣的普及與交易量的增加促使政府當局制定了明確的稅務指引。自2022年4月1日起，加密貨幣及相關數位資產正式被歸類為印度金融法規下的虛擬數位資產(VDAs)，並對市場所有參與者產生了特定的稅務義務。

什麼構成虛擬數位資產？

虛擬數位資產代表一個廣義的數位原生財產類別，包括比特幣（Bitcoin）、以太坊（Ethereum）等加密貨幣，以及非同質化代幣(NFTs)和其他區塊鏈代幣。由於其去中心化的特性，這些資產與傳統金融工具有根本的不同，運作不依賴中介金融機構。

其主要特徵包括：

加密貨幣 – 利用區塊鏈技術來維持交易完整性和控制供應發行的數位貨幣。例如比特幣、以太坊及各種山寨幣。

非同質化代幣 – 表示所有權或真實性的獨特數位代表，常用於藝術、遊戲和收藏品市場。

與有形或傳統監管資產不同，VDAs僅存在於數位帳本中，並通過點對點網絡運作。這一區別對監管處理和稅務義務具有重要影響。

30% 的加密貨幣交易稅率

印度對數位資產轉讓的主要稅收機制由《所得稅法》第115BBH條規定。該條款規定對所有VDA轉讓所得的收益徵收30%的統一稅率，不論持有期間或交易頻率。

此稅收方式的主要特點：

• 不允許扣除費用 – 與傳統資本利得不同，只有取得成本可作為扣除項；其他交易費用、諮詢費或運營費用不能減少應稅收入
• 禁止損失結轉 – VDA交易的損失不能用來抵扣未來年度的收益或其他收入類別
• 額外附加稅 – 在30%的基本稅率之外，還需加徵4%的教育稅(education tax)，計入應納稅額

不同加密活動的稅務義務

各種與加密貨幣相關的交易會引發不同的稅務後果：

交易活動 – 購買並賣出數位資產的利潤，適用標準的30%加上附加稅結構。例如：以INR 10,00,000買入比特幣，賣出時獲得INR 15,00,000，應稅利潤為INR 5,00,000。稅額：INR 5,00,000 × 34% (30%加4%附加稅) = INR 1,70,000。

挖礦作業 – 挖礦所得的加密貨幣在收到時的公平市價為應稅收入，稅率為30%加4%附加稅。之後的價格升降會在出售時產生資本利得或損失。

質押與鑄幣獎勵 – 與挖礦類似，收到時的市場價值決定稅基。如果質押產生價值INR 1,00,000的代幣，整個金額都需繳納30%的稅加附加稅，總稅額為INR 34,000。

空投分發 – 當收到的代幣的公平市價超過INR 50,000時，視為其他來源的收入並課稅。非親屬贈與超過INR 50,000的加密貨幣也會觸發課稅，但家庭內轉讓至此門檻則免稅。

加密貨幣對換 – 不同數位資產之間的每次交易都構成一個獨立的應稅事件，需在交易時進行公平市值估算。

TDS（預扣稅）：1%的扣繳機制

自2022年7月1日起，Section 194S引入了對所有印度加密交易徵收1%的預扣稅（(TDS)）。此強制性預扣適用於所有VDA轉讓，無論是在交易平台還是點對點交易。

TDS的實務運作方式

在受監管的加密貨幣平台上，交易所會自動從交易價值中扣除1%，並將其匯入稅務局，並以你的永久帳號(PAN)進行申報。對於點對點交易，則由買方負責扣除和繳納。

範例情境： 在交易所出售價值19,000 USDT的比特幣時，系統會扣除190 USDT作為TDS，並將此金額記入你的稅務帳戶。此機制與你的最終稅額計算獨立——TDS作為預付稅款，用於抵扣最終應納稅額。

TDS抵扣與退稅

扣除的TDS在申報年度所得稅時作為抵免。如果你的TDS總額超過應納稅額，超出部分可以申請退還。反之，若TDS不足以覆蓋實際應納稅款，則需在報稅時補繳差額。

妥善保存所有TDS扣繳證明，對於申報時證明抵免非常重要。

加密貨幣稅務計算步驟

準確計算稅務義務需要系統性的方法：

步驟1：分類交易類型 – 確定你的交易是屬於交易、挖礦、作為支付收款、質押獎勵或其他活動，因每種活動的稅務處理不同。

步驟2：計算利得或損失 – 大多數交易：利得 = 賣出價格 – 取得成本。例如：以INR 30,00,000買入比特幣，賣出時獲得INR 40,00,000，應稅利得為INR 10,00,000。

步驟3：應用稅率 – 將利得乘以30%，再計算4%的附加稅。

繼續上述例子：

• 基本稅額：INR 10,00,000 × 30% = INR 3,00,000
• 附加稅：INR 3,00,000 × 4% = INR 12,000
• 總應納稅額：INR 3,12,000

步驟4：扣除TDS – 從計算出的稅額中扣除已經扣除的TDS。如果TDS超過應納稅額，則申請退稅。

在報稅表中申報加密貨幣

合規要求通過印度的所得稅申報系統進行正式申報：

1. 登入所得稅局的電子申報平台
2. 選擇適用的申報表(ITR-2（資本利得）或)ITR-3（商業收入）(
3. 完成VDA附表，填寫交易詳情，包括取得日期、處分日期、取得成本和銷售金額
4. 核實資料正確性並於截止日前提交

詳細的交易記錄有助於簡化申報流程。數位追蹤工具能幫助整理大量資料，確保報稅準確。

提升稅務效率的加密投資策略

雖然印度的加密稅制提供的扣除空間有限，但仍有一些方法可以優化稅務結果：

會計方法選擇 – 一致採用FIFO)First-In-First-Out方法，能影響多筆交易和持有的成本基礎計算。

時間規劃 – 在低收入年度實現利得，配合其他財務事件，可能較為有利，雖然30%的統一稅率限制了此策略的彈性。

損失收割（Loss Harvesting） – 雖然不能直接用加密損失抵扣其他收入，但實現損失可以降低同期盈利交易的總資本利得。

專業諮詢 – 熟悉加密貨幣稅務的專業稅務顧問能根據個人情況提供合規且優化的策略建議。

常見合規陷阱與避免措施

報告不完整 – 每一筆交易，包括錢包之間的轉移和加密貨幣對換，都需記錄並申報。疏漏可能導致少報稅款的罰款。

TDS處理錯誤 – 許多投資者誤解TDS義務，尤其在點對點交易中。確保正確扣除並申請抵免，避免多繳稅款。

成本基礎計算不準確 – 猜測或平均取得成本會導致重大報告錯誤。精確追蹤每次購買價格是準確計算利得/損失的前提。

漏報加密貨幣交易 – 非法幣交易的數位資產間交易常被忽略，儘管這些交易在交易時的公平市值評估下屬於應稅事件。

未申請抵免 – 正確申報TDS可抵扣最終稅額，漏掉這些抵免會造成不必要的多繳稅。

未保存資本損失證明 – 雖然損失不能用來抵扣其他收入，但妥善保存證明文件，有助於未來可能的監管變化或審計。

印度加密貨幣參與者的關鍵要點

印度的加密貨幣稅務框架要求嚴格的文件記錄和截止期限遵守。30%的統一稅率結合1%的TDS機制，建立了一個全面的合規體系，旨在徵收稅收同時維持投資者的參與。

隨著監管環境的不斷演變，保持對政策更新的了解和詳細的交易記錄是基本的實務。對於持有大量資產或交易類型多樣的情況，聘請專門的數位資產稅務專家提供專業指導，能幫助合規同時進行稅務優化。

科技與稅務的交集在印度的監管空間中持續演進，積極合規和專業指導對所有市場參與者來說都變得越來越重要。