印度2024年加密貨幣稅務指南：數字資產持有者的完整框架

印度的加密貨幣市場經歷了顯著成長，投資者與交易者數量不斷增加，進入數位資產領域。隨著採用率的提升，監管環境也有了重大變革——從不確定性轉向有序的稅務框架。這一轉變彰顯政府致力於將數位資產納入正式經濟體系，同時維持稅務合規與財務透明。

了解虛擬數位資產與稅務框架

什麼構成虛擬數位資產？

自2022年4月1日起，印度政府正式將加密貨幣及相關數位持有資產列為《2022財政法案》下的虛擬數位資產 (VDAs)。此分類涵蓋：

加密貨幣 — 如比特幣（Bitcoin）與以太幣（Ethereum）等在區塊鏈網絡上運作的數位貨幣，支持點對點交易，無需中介。

非同質化代幣 (NFTs) — 代表特定物品所有權或真實性的獨特數位代幣，廣泛用於數位藝術與收藏品。

VDA框架標誌著印度在數位資產管理上的重要轉折點，建立了明確的定義與稅務處理規範。

主要區別：數位資產與傳統資產

虛擬數位資產與傳統投資工具有根本差異：

VDAs純粹以數位形式存在，記錄於分散式帳本上，而非實體登記簿。所有權轉移透過區塊鏈上的加密交易完成，無需依賴傳統金融中介。

傳統資產—如房地產、貴金屬與證券—具有實體存在或在既有法律框架內運作。其交易由受監管的銀行與金融機構促成，並有明確的政府監督與文件記錄。

此差異深刻影響這些資產在印度金融生態系統中的監管、稅務與管理方式。

印度的加密貨幣稅務結構

稅率與法律框架

根據所得稅法第115BBH條，來自VDA轉讓的收入將以30%固定稅率加適用的附加稅與教育稅課稅。此規定由2022財政法案引入，無論投資者的收入層級如何，均適用。

此外，政府自2022年7月1日起實施1%的源泉扣繳稅 (TDS)，根據第194S條規定。此機制適用於大多數加密交易，提升數位資產生態系的透明度與合規性。

此制度的一個關鍵點：除取得成本外，不允許扣除其他費用。 同樣，VDA交易的損失不能用來抵扣其他收入，也不能結轉至未來年度，因此精確計算與記錄尤為重要。

不同交易類型的稅務處理

稅務框架區分不同的加密活動：

現貨交易 — 購買並出售加密貨幣獲利，利得按30%稅率加教育稅課稅。例如，以INR 10,00,000買入比特幣，賣出INR 15,00,000，產生INR 5,00,000的應稅利得，稅額為INR 1,50,000 (30%)，加上教育稅。

挖礦活動 — 挖礦所得視為其他來源收入，按收到時的公平市價課稅，稅率為30%。例如，挖出價值INR 2,00,000的加密貨幣，該金額即為應稅收入。之後出售挖礦資產的利得則作為資本利得處理。

質押與鑄幣獎勵 — 透過質押獲得的獎勵亦視為其他來源收入，按30%稅率加教育稅課稅。例如，獲得INR 1,00,000的質押獎勵，稅負為INR 30,000 (稅)，加上INR 1,200 (4%教育稅)，總計INR 31,200。

贈與與空投 — 非親屬贈與超過INR 50,000的加密貨幣，或超過特定門檻的空投，按公平市價的30%課稅。親屬贈與金額在INR 50,000以內免稅。

加密貨幣對換 — 每次加密貨幣對加密貨幣的交易都屬於應稅事件。每筆交易須在交易時評估公平市價，利得按標準30%稅率課稅。

NFT銷售 — NFT轉讓的利潤按資本利得稅率30%計算，差額為銷售價格與取得成本之間的差價。

計算您的加密稅負

步驟式計算流程

步驟1：確定交易類別 — 判斷您的活動屬於交易、挖礦、質押、收贈或其他分類，因每類有不同的稅務處理。

步驟2：計算利得或損失 — 從銷售/轉讓價格中扣除取得成本，即為應稅利得 (或不可抵扣的損失)。

步驟3：應用稅率 — 將利得乘以30%，再加上4%的教育稅。

實例說明

交易範例：

• 買入：1比特幣INR 30,00,000
• 賣出：同一比特幣INR 40,00,000
• 利得：INR 10,00,000
• 稅額：INR 10,00,000 × 30% = INR 3,00,000
• 教育稅：INR 3,00,000 × 4% = INR 12,000
• 總稅負：INR 3,12,000

挖礦範例：

• 收到時的公平市價：INR 2,00,000
• 挖礦所得稅：INR 2,00,000 × 30% = INR 60,000
• 後續售出價：INR 3,00,000
• 資本利得：INR 1,00,000
• 資本利得稅：INR 1,00,000 × 30% = INR 30,000
• 兩次事件合計稅額：INR 90,000

了解源泉扣繳稅 (TDS)

1%的TDS機制

自2022年7月1日起，根據第194S條，印度大多數加密交易適用1%的TDS規定。在國內交易平台，交易所會自動計算並將TDS直接存入稅務局，並用您的永久帳號 (PAN)作為記錄。

TDS範例： 若您出售價值USDT 19,000的數位資產，平台會扣除USDT 190 (1% TDS)，並將其作為稅額抵免存入您的帳戶。

對於點對點（P2P）交易，買方負責扣繳並存入TDS。

索取TDS抵免與管理超額支付

在財政年度內扣繳的TDS，於申報年度所得稅申報時作為稅額抵免。主要管理措施包括：

• 保存所有交易與TDS扣繳的詳細記錄
• 在申報所得稅時申請全額TDS抵免
• 若TDS超過實際應繳稅額，申報後可獲退稅
• 若TDS不足，則需在截止日前補繳差額

在稅務申報中報告加密交易

申報流程與要求

報告加密活動需：

1. 登入官方電子申報平台
2. 選擇適用的所得稅申報表：資本利得用ITR-2；若加密資產屬於營業收入則用ITR-3
3. 完成VDA附表 — 此專用部分需填寫交易詳情，包括取得日期、成本與銷售價
4. 核對資料正確性 — 確認所有數字，完成數位簽章驗證，並於7月31日前提交

準確性與及時提交至關重要—申報錯誤或逾期會依所得稅法受到罰款。

文件保存要求

須保存完整記錄，包括：

• 所有取得與轉讓的日期
• 加密貨幣種類與數量
• 取得成本與銷售價格
• TDS證明文件
• 交易日期的公平市價
• 匯率 (if適用)

數位工具與交易所歷史記錄提供重要的文件支持。

合法優化您的稅務狀況

稅務規劃策略

會計方法選擇 — 使用先進先出法（FIFO (First-In-First-Out)）或其他方法計算成本基礎，策略性選擇資產可降低應稅利得。

交易時點規劃 — 在不同財政年度安排交易，尤其在預期收入變動時。然而，稅務利得在交易時點產生，與提款時間無關。

損失收割（Loss Harvesting） — 雖然不能直接用損失抵扣其他收入，但在同一年度內，實現虧損可用來抵消其他加密貨幣的利得。

資產多元化 — 使用穩定幣與多樣化數位資產降低波動性，創造更可預測的稅務情境。

專業諮詢 — 聘請專精於數位資產的稅務專家，確保合規並發掘合法的優化策略。

申報時常見錯誤須避免

多數錯誤會引發合規問題與不必要的罰款：

• 未完整報告所有交易 — 包含交易、轉帳、空投、錢包轉移，遺漏會被視為漏報，罰款嚴重。
• 錯誤處理加密貨幣對換 — 許多人認為將一種數位資產轉換成另一種不觸及法幣即免稅，事實並非如此—每次加密貨幣對換都屬於應稅事件，須評估當時的公平市價。
• 成本基礎計算不準確 — 猜測或平均取得成本會導致錯誤的利得/損失計算，必須有精確、完整的成本記錄。
• 忽略TDS規定 — 對於P2P交易與平台交易的TDS義務理解不足，可能導致少繳稅款或錯誤存款。
• 未申請TDS抵免 — 未申報可用的TDS抵免，會造成不必要的多繳稅。
• 未記錄損失 — 損失不能抵扣非加密貨幣收入，但可用來抵減其他加密資產的利得，妥善記錄能確保最大化抵免。

印度加密稅務常見問題

年度報稅截止日為何？
應於財政年度結束後的7月31日前申報，除非政府宣布延長。

30%稅率何時生效？
自2022年4月1日起，根據2022財政法案的修正。

購買加密貨幣是否需課稅？
不。購買數位資產本身不是應稅事件，稅務產生於出售或交換實現利得時。

NFT利潤是否課稅？
是的。NFT屬於VDAs，NFT銷售利潤與其他數位資產利得一樣，按30%稅率課稅。

利得是否進入個人所得稅階梯？
不。30%的稅率適用於所有VDA利得，與個人所得稅階梯無關。

在自己控制的錢包或交易所之間轉帳是否課稅？
不。除非涉及出售或交易，否則內部轉帳不屬於應稅事件。

何時產生挖礦與質押的稅務責任？
收到時的公平市價即為應稅收入，非在之後出售時。出售時會產生額外的資本利得稅。

若TDS超過應繳稅額，我可以申請退稅嗎？
可以。多繳的TDS在申報後會退還，會在標準退稅時間內處理。

TDS不足應繳稅款時怎麼辦？
必須在截止日前補繳差額，以避免利息與罰款。

稅務責任是否取決於從交易平台提款？
不。稅務在於實現利得的交易時點，與資金是否留在平台或已提取到銀行帳戶無關。

是否有最低課稅門檻？
多數人每年交易超過INR 50,000即須支付1%的TDS。實際最低門檻依個人情況與交易量而異。

結語

印度的加密貨幣稅務框架展現成熟的監管策略，兼顧市場發展與合規需求。理解VDA分類、30%稅率、TDS義務與申報規定，對所有市場參與者都至關重要。

由於規定複雜且持續演變，建議諮詢專精數位資產稅務的專業人士，以獲得個人化策略、確保合規並最大化合法稅務優化。

持續關注監管動態，有助於您在符合法規的同時，有效管理數位資產組合，融入印度正式經濟體系。