Увійти до «Блокчейн острова»: податки та регулювання шифрування на Мальті

Автор | TaxDAO

1. Вступ

Мальта знаходиться в центрі Середземного моря, має вигідне географічне положення і є вузлом, що з’єднує Європу, Північну Африку та Близький Схід. Економічно Мальта переважно спеціалізується на послуги, особливо на розвинені галузі туризму, фінансів та інформаційних технологій. Останнім часом Мальта активно сприяє розвитку галузей Блокчейн та Криптовалюта, і її навіть називають “островом Блокчейн”, що привертає велику кількість міжнародних інвесторів та компаній завдяки своєму фінансовому та правовому середовищу. Як член Європейського союзу, Мальта приймає активну регуляторну позицію в галузі Криптовалюта та Блокчейн, ставши глобальним лідером у цій галузі. У цій статті ми розглянемо мальтійську систему оподаткування, систему оподаткування Криптовалюта, політику регулювання Криптовалюта та зробимо висновки й перспективи майбутнього розвитку її криптовалютних активів.

2. Мальтійська система оподаткування

2.1 Мальтезька система оподаткування

Мальта має прогресивну податкову ставку з податку на дохід фізичних осіб від 0% до 35%. Уряд оподатковує глобальний дохід місцевих резидентів, а нерезиденти оподатковуються лише за доходи, отримані в Мальті. Визначення резидентства головним чином ґрунтується на принципі проживання особи в Мальті та центрі економічних інтересів. Мальта також надає спеціальні податкові програми для іноземних резидентів та осіб з високим рівнем доходу, такі як «Пенсійна програма Мальти» та «Глобальна програма резидентства», які надають фіксовану податкову ставку та пільги з оподаткування. Згідно з Конституцією Мальти, податкова влада переважно зосереджена на державному рівні, а місцеві органи мають обмежену податкову владу. Крім того, податкова система Мальти ґрунтується в основному на податку на прибуток та податку на додану вартість. Інші основні види податків включають податок з прибутку від капіталу, податок на нерухомість, мита на імпорт та експорт та податок на заробітну плату. Місцеві органи мають право збирати податок на нерухомість, податок на операції та вартість ліцензій та реєстраційних внесків. Спеціальні види податків, такі як податок на споживчу вартість та податок на довкілля, стягуються з певних товарів, послуг та охорони навколишнього середовища, держава спрямовує зусилля на комплексне збирання податків для забезпечення бюджетних надходжень, підтримки соціально-економічного розвитку та залучення іноземних інвестицій та стимулювання міжнародного бізнесу.

2.2 Податок на прибуток

Відповідно до законодавства Мальти, підприємство, яке проживає податковим резидентом Мальти, - це юридична особа, головне місце управління або ефективне керівництво якої знаходиться в Мальті. У податкових угодах Мальта зазвичай дотримується поняття підприємства-резидента, визначеного у Загальній угоді ОЕСР. У цій відповідній угоді підприємство-резидент - це особа, яку оподатковують у цій країні згідно з її законодавством через її місце розташування, місце проживання, місце управління, місце створення (з угодою про оподаткування Мальти) або інші подібні умови, але не включають осіб, доход яких отримується лише з цієї країни. В принципі, якщо юридична особа не відповідає визначенню підприємства-резидента Мальти з точки зору податкового законодавства, вона вважається підприємством-нерезидентом Мальти. Суб’єктом оподаткування податку на прибуток підприємств є юридичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність на території Мальти, такі як підприємства, компанії тощо. Нерезидентські підприємства, які мають постійний представництво на Мальті, повинні сплачувати податок на прибуток підприємств за доходи, отримані цим постійним представництвом, а також за доходи, отримані від джерел на Мальті, а нерезидентські підприємства, які не мають постійного представництва на Мальті, повинні сплачувати податок на прибуток підприємств лише за доходи, отримані на Мальті. Доходи нерезидентських підприємств оподатковуються за різними ставками в залежності від їх джерела та характеру, але доходи від продажу нерухомості та акцій, а також чистий оподатковуваний прибуток від короткострокових будівельних установок і подібних робіт оподатковуються за високою ставкою податку. У певних випадках, якщо ці підприємства визнаються як особи, які мають дохід у податковій меті, і мають постійне утримання або фіксовану підприємницьку діяльність на Мальті, з моменту визначення їх зобов’язано відповідно до податкового законодавства Мальти, вони оподатковуються згідно з правилами оподаткування мальтійських резидентських компаній, враховуючи реєстрацію зареєстрованої в Мальті філії іноземної компанії. Капітальний прибуток від продажу підприємствами нерухомого майна, акцій та нерухомості вважається звичайними доходами та підлягає сплаті податку на прибуток підприємств. Ставка податку на прибуток підприємств в Мальті становить 35%, але через механізм податкового звільнення фактичне податкове навантаження може бути знижене, тому порівняно з більшістю країн ставка податку на прибуток підприємств в Мальті є низькою.

Згідно з податковим законодавством Мальти, особа, яка має постійне місце проживання в Мальті, вважається резидентом Мальти. Основним фактором визначення резидентства для оподаткування є місце знаходження центру особистих інтересів цієї особи, якщо вона має постійне місце проживання за кордоном. Якщо протягом одного календарного року доходи, отримані особою з Мальти, становлять більше 50% загального доходу, або основне місце її професійної діяльності знаходиться в Мальті, вона вважається резидентом Мальти. Особи, які не задовольняють цим умовам, вважаються нерезидентами. Резиденти Мальти зобов’язані сплачувати податок на доходи фізичних осіб з усіх джерел свого доходу по всьому світу. Нерезиденти, які операційно здійснюють діяльність через постійний представництво в Мальті та отримують доходи, або отримують доходи з Мальти, також зобов’язані сплачувати податок на доходи фізичних осіб відповідно до закону. Іноземці, які проживають в Мальті, обкладаються податком лише на доходи, отримані на території Мальти. Податок на доходи фізичних осіб збільшується за прогресивною шкалою та може становити до 35%.

Варто звернути увагу, що в Мальті оподатковуються капітальні надходження, це особливо стосується доходів, отриманих від продажу нерухомості, акцій та інших капітальних активів. Ставка податку на капітальні надходження може відрізнятися залежно від типу активу та строку утримання. Зазвичай, для довгострокових активів ставка податку нижча, ніж для короткострокових активів. При розрахунку оподатковуваного капітального доходу враховується різниця між ціною продажу активу та первинною покупкою, а також відповідні витрати, оподатковується лише фактична частина зростання ціни активу. Мальта також надає деякі податкові пільги та звільнення, наприклад, конкретні угоди з компанійною реструктуризацією та міжнародними інвесторами можуть отримувати пільги або звільнення.

2.3 ПДВ

ПДВ на Мальті застосовується до доходів від продажу товарів, надання послуг, збору орендної плати та імпорту товарів та послуг. При визначенні ставки податку необліковані оподатковувані доходи разом з оподатковуваними доходами ПДВ є підставою для визначення ставки податку. Податок, який передається на споживачів через витрати на інвестиції, повинен бути відкоригований в наступному податковому році, коли платник податків виконує свої податкові зобов’язання та користується своїм правом на звільнення. Наразі базова ставка ПДВ на Мальті становить 18%, а на деякі конкретні товари та послуги застосовується пільгова ставка ПДВ у розмірі 5% або нульова ставка. ПДВ-система на Мальті спрямована на забезпечення справедливості та ефективності оподаткування, а також на підтримку розвитку певних галузей та підвищення соціального благополуччя.

2.4 Інші податки

Більшість країн оподатковують громадян за майновий податок, щоб забезпечити громадські послуги та інфраструктурні проекти. Однак Мальта, яка є малою відкритою економікою, залежить від привертання іноземних інвестицій та підприємств, тому обрала звільнення від майнового податку для підвищення своєї міжнародної конкурентоспроможності. Шляхом звільнення від майнового податку Мальта сподівається привернути більше іноземного капіталу та заможних осіб для придбання нерухомості та сприяти економічному розвитку. Для компенсації втрат від майнового податку податкова структура Мальти в основному ґрунтується на інших формах оподаткування, таких як податок на дохід, податок на перехід нерухомості та податок на штамповані відбитки.

Щодо переказу нерухомості, Мальта застосовує систему попереднього утримання податку (WHT). Зазвичай для переказу нерухомості в Мальті встановлено ставку попереднього утримання податку в розмірі 8% або 10% від вартості переказу майна, залежно від часу придбання нерухомості. У деяких особливих випадках ставка попереднього утримання податку може бути різною. Зокрема, при першому переказі вартості переказу на суму 400 000 євро можна скористатися пільговою ставкою 5% за певних умов. При переказі нерухомості, отриманої в результаті смерті або пожертвування, необхідно сплатити попередньо утримуваний податок в розмірі 12% різниці між вартістю переказу та вартістю отримання, або сплачувати податок за стандартною ставкою попереднього утримання податку від вартості переказу, встановленої згідно з вищезазначеними правилами. Будь-який дохід до 100 000 євро, отриманий від першого переказу прав будь-яких прав або припинення дії будь-яких прав на нерухомість, буде оподатковуватися за ставкою 15%.

Податок на печатку є важливою складовою податкової системи Мальти. Податок на печатку застосовується до переходу нерухомості та обігу цінних паперів на ринку. Для переходу нерухомості підлягають оподаткуванню як резиденти, так і нерезиденти з податковою ставкою 5%, а для переходу нерухомості в області Гозо застосовується податкова ставка 2%. Для обігу цінних паперів на ринку ставка податку становить 2%; якщо йдеться про перехід акцій компаній з нерухомістю, то ставка податку становить 5%. Мальта також надає різноманітні пільги щодо податку на печатку, наприклад, реструктуризація акцій може бути звільнена від податку на печатку. Через передачу пакетів корпоративних прав з однієї компанії до іншої в межах однієї групи компаній або перехід пакетів корпоративних прав між партнерськими підприємствами також може бути звільнений від податку на печатку. Крім того, передача цінних паперів на ринку або комерційного орендного права на безоплатній основі членам сім’ї оподатковується за зниженою ставкою податку на печатку 1,5%, ця пільга застосовується до пожертвувань, здійснених за допомогою публічного контракту до 1 січня 2025 року.

Система оподаткування Мальти спроектована для забезпечення раціонального оподаткування різних видів доходів, сприяння прозорості і стандартизації ринку, а також надання різних податкових пільг і звільнень для підтримки розвитку певних сфер і забезпечення здорового економічного зростання. Цими заходами Мальта не тільки зберігає справедливість і прозорість податкової системи, але також успішно привертає міжнародні інвестиції і сприяє сталому економічному зростанню.

3.马耳他的шифрування税收制度

Система оподаткування Криптовалюта на Мальті відносно чітка, основний підхід до оподаткування активів залежить від загальних податкових законів. Обмін Криптовалютабіржа вважається капітальним доходом і підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб або корпоративним податком на прибуток. Дохід, отриманий фізичними особами та підприємствами від угод з Криптовалюта, підлягає відповідному податку відповідно до прогресивної шкали податку на Мальті, конкретна ставка податку залежить від загального доходу торгівця.

Мальта зазвичай не застосовує податок на додану вартість до торгівлі Криптовалюта, оскільки Мальта є членом Європейського союзу, а згідно з європейським законодавством, Криптовалюта вважається частиною Фінансова послуга, і купівля та продаж Криптовалюта не потребує сплати податку на додану вартість. Однак компанії та фізичні особи, які займаються торгівлею Криптовалюта, повинні виконувати відповідні податкові зобов’язання, особливо компанії, які займаються відповідними бізнес-операціями з Криптовалюта, повинні подати подробиці своїх транзакцій до податкової служби Мальти (Inland Revenue Department, IRD) та дотримуватися відповідних вимог з боротьби з відмиванням грошей (AML) та обов’язків з обстеження клієнтів (CDD). Через ці заходи уряд Мальти забезпечує прозорість та відповідність ринку Криптовалюта, запобігає ухиленню від оподаткування та відмиванню грошей, захищає законні права інвесторів та споживачів.

Для сприяння розвитку підприємств у сфері блокчейну та криптовалюти, Мальта надає ряд податкових пільг. Підприємства, що відповідають вимогам, можуть скористатися зниженим рівнем корпоративного податку та з фактичного зменшення податкового тягаря за рахунок механізму податкового зниження. Мальта надає різноманітні податкові пільги для підприємств, що використовують технологію блокчейну, з метою стимулювання досліджень та інновацій. Зокрема, підприємства, що відповідають вимогам, можуть отримати податкову знижку від 25% до 70% витрат на дослідження та розробку, конкретний розмір залежить від масштабу підприємства та характеру проекту. Крім того, Мальта надає пільговий податковий режим для стартапів та компаній раннього етапу, які можуть скористатися зі зниженого рівня корпоративного податку та додаткових витрат, що відповідають вимогам. Щодо інтелектуальної власності, Мальта надає пільгову податкову систему для доходів від кваліфікованої інтелектуальної власності, інвестори можуть скористатися з великих знижок на доходи, що отримані від інтелектуальної власності, такої як патенти, авторські права та товарні знаки тощо.

Для уникнення подвійного оподаткування світового доходу міжнародних інвесторів Мальта також підписала широку мережу подвійних угод про оподаткування. Ці податкові політики та стимули вказують на намір Мальти стати провідним центром галузі блокчейн та Криптовалюта, надаючи глобальним компаніям та інвесторам сприятливу податкову середовище.

4. Політика регулювання Криптовалюта на Мальті

Мальта також є однією з країн, які рано прийняли всеосяжну правову рамку для регулювання блокчейну та криптовалюти. Її регуляторна політика в основному базується на таких законах, як Закон про віртуальні фінансові активи (VFAA), Закон про інноваційні технологічні структури та послуги (ITAS) та Закон про державну установу цифрових інновацій Мальти (MDIA). У 2018 році Мальта прийняла Закон про віртуальні фінансові активи (VFAA), який детально визначає та класифікує криптовалюти та пов’язані з ними діяльності, а також встановлює конкретні вимоги до регулювання. Згідно з цим законом, провайдери послуг віртуальних фінансових активів (VASPs), які займаються торгівлею, управлінням та зберіганням криптовалюти, повинні зареєструватися в Мальтійській фінансовій службі (MFSA) та дотримуватися строгих регуляторних стандартів. Ці стандарти включають заходи боротьби з відмиванням грошей (AML) та боротьбу з фінансуванням тероризму (CFT), вимоги до прозорості та регулярну звітність.

Крім того, підприємства, які проводять початковий випуск Токен (ICOs) на Мальті, повинні подати докладну Біла книга до MFSA, де розголошується докладна інформація про проєкт, включаючи функції Токен, ризики та плани використання коштів. MFSA перевіряє та затверджує ці Біла книга. Усі постачальники віртуальних активів фінансових послуг (VASPs) повинні дотримуватися міжнародних стандартів AML/CFT, включаючи проведення збору відомостей про клієнтів, звітування про підозрілі транзакції та ведення записів про транзакції. Згідно з Законом про інноваційні технологічні рішення та послуги (ITAS), Мальта також створила Управління інноваційних технологій та послуг (MDIA), відповідальний за сертифікацію та регулювання застосування Блокчейн та інших інноваційних технологій для забезпечення безпеки та прозорості технологій. Закон про цифрові інноваційні установи встановив Мальтійський орган цифрових інновацій (MDIA), відповідальний за сприяння та регулювання цифрових інновацій країни, включаючи Блокчейн та Криптовалюта. Регуляторна рамка Криптовалюта на Мальті забезпечує прозорість та безпеку ринку Криптовалюта за допомогою суворих правових та регуляторних заходів, захищає інтереси інвесторів та сприяє інноваціям у фінансовій технології та розвитку галузі. Цей всеосяжний та суворий підхід до регулювання не тільки забезпечує здоровий розвиток ринку, але також надає зразок регуляторної моделі для інших країн у всьому світі.

5. Мальташифруваннясистема активів: підсумок та перспективи

Податкова система Мальти щодо Криптовалютабіржа є відносно чіткою та має стратегічний характер, її податкові положення в основному базуються на загальному податковому законодавстві. Мальта в основному відноситься до обробки Криптовалютабіржа згідно з її правовою кваліфікацією віртуальних фінансових активів, розглядаючи їх як капітальний дохід, що підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб або податком на прибуток підприємств, та звільняється від оподаткування податком на додану вартість. Мальта накладає строгі вимоги до подання податкової звітності та боротьби з відмиванням грошей на підприємства та фізичних осіб, які займаються обміном Криптовалютабіржа, для забезпечення відповідності вимогам та прозорості ринку. Незважаючи на те, що головною метою податкової системи Мальти є захист інвесторів та запобігання фінансовим ризикам, уряд Мальти, очевидно, демонструє стимулюючий підхід до розвитку Криптовалютабіржа та активно привертає підприємства в галузі блокчейну та Криптовалютабіржа за допомогою інноваційних технологічних рішень і послуг (ITAS) та інших пільгових політичних заходів, сприяючи фінансовому технологічному інноваційному розвитку та розвитку галузі.

У майбутньому Мальта продовжуватиме відігравати провідну роль у глобальному регулюванні та оподаткуванні криптовалют. З підвищенням прийняття криптовалют у країнах світу, Мальта, можливо, докладатиме зусиль для вдосконалення своєї податкової системи, щоб адаптуватися до розвитку та змін на ринку криптовалют та знайти найкращі рішення в балансуванні економічного розвитку, фінансової безпеки та валютного суверенітету, продовжуючи займати провідну позицію у сфері криптовалютних активів. Шляхом постійного налаштування та оптимізації податкової політики, Мальта може не лише привабити більше блокчейнів та криптовалютних підприємств, але й зайняти більш сприятливе положення на міжнародному фінансовому ринку, сприяючи сталому зростанню та інноваціям внутрішньої економіки.

Посилання

.Мальтійський орган з фінансових послуг. (2018). Закон про віртуальні фінансові активи. Мальтійський орган з фінансових послуг.[1]

Мальтийський орган фінансових послуг. (2018). Закон про інноваційні технологічні угоди та послуги. Мальтийський орган фінансових послуг.[2]

.Мальта Дигитальное Управление Инновациями. (2018). Закон о Мальтском Управлении Инновациями. Мальта Дигитальное Управление Инновациями.[3]

.Мальтський орган фінансових послуг. (2024). Регулювання криптовалют та початкових монетних пропозицій. Мальтський орган фінансових послуг.[4]

.Мальтезький орган цифрових інновацій. (2024). Сертифікація та регуляторні вимоги до інноваційних технологічних угод та послуг. Мальтезький орган цифрових інновацій.[5]

.Європейський союз. (2024). ПДВ регулювання криптовалют. Офіційний вісник Європейського союзу.[6]

.Уряд Мальти. (2024). Ставки податків та оподаткування 2024.[7]

.Мальтійський інститут оподаткування. (2023, 30 жовтня). Бюджет Мальти 2024 року.[8]

.PwC. (2024). Мальта - Обзор.[9]