Розуміння податкової системи криптовалют Індії: Посібник 2024

Індійський регуляторний ландшафт для цифрових активів зазнав значних трансформацій. Зростання прийняття криптовалют і обсягів торгівлі спонукало урядові органи встановити чіткі податкові керівництва. З 1 квітня 2022 року криптовалюти та пов’язані цифрові активи офіційно класифіковані як Віртуальні цифрові активи (VDAs) відповідно до фінансового законодавства Індії, що спричинило конкретні податкові зобов’язання для всіх учасників цього ринку.

Що таке Віртуальний цифровий актив?

Віртуальні цифрові активи охоплюють широку категорію цифрово-орієнтованої власності, включаючи криптовалюти, такі як Bitcoin і Ethereum, а також NFT (NFTs) та інші токени на блокчейні. Вони принципово відрізняються від традиційних фінансових інструментів через свою децентралізовану природу, що функціонує без посередницьких фінансових установ.

Основні характеристики включають:

Криптовалюти – цифрові валюти, що використовують технологію блокчейн для збереження цілісності транзакцій і контролю емісії. Приклади: Bitcoin, Ethereum та різні альткоїни.

NFT (Non-Fungible Tokens) – унікальні цифрові представлення власності або автентичності, широко використовуються у мистецтві, іграх і колекційних ринках.

На відміну від матеріальних або традиційно регульованих активів, VDAs існують лише у цифрових реєстрах і функціонують через мережі peer-to-peer. Це має важливі наслідки для регуляторного підходу та податкових зобов’язань.

30% податкова ставка на транзакції з криптовалютами

Основний механізм оподаткування цифрових активів в Індії здійснюється через Розділ 115BBH Закону про податок на доходи. Ця норма встановлює плоску ставку податку 30% на всі прибутки від передачі VDA, незалежно від тривалості володіння або частоти транзакцій.

Важливі характеристики цього підходу:

• Дозволяється лише віднімання витрат – на відміну від традиційних капітальних прибутків, для зменшення оподатковуваного доходу підходить лише вартість придбання; інші витрати, консультаційні збори або операційні витрати не зменшують оподатковуваний дохід
• Заборонено переносити збитки – збитки від транзакцій з VDA не можуть компенсувати прибутки у наступних роках або застосовуватися до інших категорій доходів
• Додаткові збори застосовуються – понад базову ставку 30% застосовується 4% освітній збір (education tax) до обчисленого податку

Податкові зобов’язання для різних криптовалютних активностей

Різні транзакції з криптовалютами викликають різні податкові наслідки:

Торгівля – прибутки від купівлі та подальшої продажу цифрових активів підлягають стандартній структурі 30% плюс збір. Наприклад, якщо ви купили Bitcoin за INR 10 00 000 і продали за INR 15 00 000, ваш оподатковуваний прибуток становить INR 5 00 000. Податкове зобов’язання: INR 5 00 000 × 34% (30% plus 4% cess) = INR 1 70 000.

Майнінг – справедлива ринкова вартість намайненої криптовалюти на момент отримання є оподатковуваним доходом, оцінюваним за ставкою 30% плюс 4% збір. Подальше зростання або зниження ціни викликає окремі капітальні прибутки або збитки при продажу.

Стейкінг і нагороди за мітинг – подібно до майнінгу, ринкова вартість на момент отримання визначає базу оподаткування. Якщо стейкінг приносить INR 1,00,000 у вигляді токенів, вся сума підлягає оподаткуванню за ставкою 30% плюс збір, тобто INR 34 000 усього податкового зобов’язання.

Розподіли Airdrop – отримані токени оподатковуються як доходи з інших джерел, якщо їх ринкова вартість перевищує INR 50 000. Подарунки криптовалют понад INR 50 000 від неродичів також викликають оподаткування, хоча передача у сім’ї до цього порогу залишається звільненою.

Обміни криптовалюта-криптовалюта – кожна торгівля між різними цифровими активами є окремою податковою подією, що вимагає справедливої оцінки ринкової вартості на момент транзакції.

TDS на криптовалюти: механізм утримання 1%

З 1 липня 2022 року Розділ 194S запровадив TDS (податок, утриманий на джерелі, 1% ) on all crypto transactions in India. Це обов’язкове утримання застосовується до передач VDA на всіх торгових платформах і у p2p транзакціях.

Як працює TDS на практиці

На регульованих криптовалютних платформах біржа автоматично утримує 1% від суми транзакції і перераховує його податковим органам під вашим Постійним обліковим номером (PAN). У випадках p2p транзакцій відповідальність за утримання і внесення покладається на покупця.

Приклад: при продажу Bitcoin на суму 19 000 USDT система утримує 190 USDT як TDS і зараховує цю суму на ваш податковий рахунок. Цей механізм працює незалежно від вашого остаточного податкового обчислення – TDS виступає як авансовий платіж проти остаточного податкового зобов’язання.

Кредити TDS і повернення

Утриманий TDS виступає як кредит при поданні щорічної декларації з податку на доходи. Якщо ваш загальний TDS перевищує обчислений податок, надлишок повертається. Якщо ж TDS менший за фактичний податок, потрібно сплатити різницю під час подання декларації.

Правильне документальне підтвердження всіх утримань TDS є важливим для підтвердження при поданні звітності.

Послідовний розрахунок податку на криптовалюти

Точне визначення податкових зобов’язань вимагає систематичного підходу:

Крок 1: Класифікація транзакції – визначте, чи ваша транзакція стосується торгівлі, майнінгу, отримання як оплати, стейкінгу або інших активностей, оскільки кожна має свої особливості оподаткування.

Крок 2: Обчислення прибутку або збитку – для більшості транзакцій: Прибуток = Ціна продажу – Ціна покупки. Приклад: Bitcoin придбаний за INR 30 00 000 і проданий за INR 40 00 000 дає оподатковуваний прибуток INR 10 00 000.

Крок 3: Застосування податкової ставки – помножте прибуток на 30%, потім обчисліть 4% збір на цю суму.

Продовжуючи приклад:

• Базовий податок: INR 10 00 000 × 30% = INR 3 00 000
• Збір: INR 3 00 000 × 4% = INR 12 000
• Загальне зобов’язання: INR 3 12 000

Крок 4: Врахування TDS – відніміть будь-який TDS, вже утриманий, від обчисленого зобов’язання. Якщо TDS перевищує зобов’язання, подайте заявку на повернення при звітуванні.

Декларування криптовалют у податковій декларації

Відповідність вимагає офіційного звіту через систему подання податкової декларації Індії:

1. Вхід на портал електронної податкової служби
2. Вибір відповідної форми ITR (ITR-2 для капітальних прибутків, ITR-3 для бізнес-доходу)
3. Заповнення розділу VDA з деталями транзакцій, включаючи дати придбання, дати продажу, вартість придбання і суми продажу
4. Перевірка точності та подання до строку

Збереження детальних записів транзакцій значно спрощує цей процес. Цифрові інструменти відстеження допомагають організувати обширні дані для точного звіту.

Стратегії податкової оптимізації криптоінвестицій

Хоча індійська податкова система для криптовалют має обмежені можливості для зменшення податкових зобов’язань, існують підходи для їх оптимізації:

Вибір методу обліку – послідовне застосування FIFO (First-In-First-Out) може впливати на обчислення бази витрат при багатьох транзакціях і володіннях.

Таймінг – розуміння прибутків у періоди з нижчим доходом може бути корисним, хоча плоска ставка 30% обмежує цю перевагу порівняно з традиційними інвестиціями.

Збиткове збирання – хоча пряме зарахування збитків з криптовалют не допускається для зменшення інших доходів, реалізація збитків може зменшити сумарні капітальні прибутки від інших прибуткових транзакцій.

Консультація з фахівцем – спеціалізовані податкові консультанти, знайомі з криптовалютами, можуть оцінити індивідуальні обставини і визначити відповідні стратегії оптимізації.

Типові помилки у дотриманні вимог

Неповне звітування – кожна транзакція, включаючи дрібні перекази між гаманцями та обміни криптовалюта-криптовалюта, потребує документації та звіту. Пропуски спричиняють штрафи за недоповідь.

Помилки з TDS – багато інвесторів неправильно розуміють обов’язки щодо TDS, особливо у p2p транзакціях. Забезпечення правильного утримання і заявлення кредитів є важливим для уникнення переплат.

Некоректна база витрат – здогади або середні значення вартості придбання призводять до значних помилок у звіті. Точне відстеження кожної ціни покупки є обов’язковим для правильного обчислення прибутку/збитку.

Пропущені крипто-транзакції – транзакції між цифровими активами без фіатних грошей часто залишаються непозначеними, хоча є оподатковуваними подіями, що вимагають справедливої оцінки на момент обміну.

Незаявлення кредитів – сплачений TDS зменшує остаточне зобов’язання на суму, якщо його правильно заявити. Пропуск цих кредитів призводить до зайвих податкових платежів.

Відсутність документації щодо збитків – хоча збитки не можуть компенсувати інші доходи, правильне документальне підтвердження зберігає можливість для майбутніх змін у регулюванні і захищає від аудиторських перевірок.

Основні висновки для учасників крипторинку в Індії

Податковий режим Індії щодо криптовалют вимагає ретельної уваги до документації та дотримання строків. Плоска ставка 30%, у поєднанні з механізмом TDS 1%, створює комплексну систему відповідності, спрямовану на забезпечення податкових надходжень при одночасному залученні інвесторів.

З урахуванням змінного регуляторного середовища важливо бути в курсі оновлень і зберігати детальні записи транзакцій. Для складних ситуацій із великими обсягами або різноманітними типами транзакцій консультація з кваліфікованими фахівцями у сфері цифрових активів є цінним ресурсом для виконання зобов’язань і застосування відповідних стратегій оптимізації.

Взаємодія технологій і оподаткування продовжує розвиватися в регуляторному просторі Індії, тому проактивне дотримання правил і професійна підтримка стають все більш важливими для всіх учасників ринку.