Şifreleme varlıkları vergi şeffaflığı inşası küresel ilerleme

2024 Temmuz'unda, Şeffaflık ve Vergi Bilgisi Değişimi Küresel Forumu, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) ve G20'ye şifreleme varlıkları vergi şeffaflığı inşası ile ilgili bir rapor sundu. Bu rapor, küresel düzeyde şifreleme varlıkları raporlama çerçevesi (CARF) konusundaki en son gelişmeleri ayrıntılı bir şekilde açıklamaktadır.

OECD ve G20, şifreleme varlıklarının ticaretinde otomatik vergi bilgi değişimini sağlamak, şeffaflığı artırmak ve vergi kaçakçılığı ve vergiden kaçınma risklerini azaltmak amacıyla CARF'ın dünya çapında uygulanmasını aktif olarak teşvik ediyor. Şu anda 58 OECD üye ülkesi, 2027 yılı sonuna kadar CARF'ın uygulanmasını tamamlamayı taahhüt etti.

Raporun Ana İçeriği

Rapor, öncelikle arka planı ve amacı açıklamakta, şifreleme varlıklarının tanımını, kullanımını ve gelişim durumunu ele almakta, bunların vergi şeffaflığı ve bilgi alışverişi konusundaki getirdiği zorlukları vurgulamaktadır. Ardından, G20'nin şifreleme varlıkları vergi şeffaflığı eylemini teşvik etme süreci ile OECD'nin G20 ülkeleriyle birlikte CARF'ı geliştirme sürecini tanıtmaktadır.

Rapor, CARF'nin uygulama çerçevesini ayrıntılı bir şekilde açıklamaktadır; bu çerçeve, ulusal yasalar, uluslararası hukuk, teknoloji, idari süreçler ile gizlilik ve veri koruma gibi alanlardaki standartları içermektedir. Ayrıca, CARF'yi ilerletmek için Küresel Forumu'nun Ortak Raporlama Standardı (CRS) uygulama konusundaki deneyimlerinden nasıl yararlanılabileceği tartışılmaktadır. Son olarak, Küresel Forumu'nun CARF'nin uygulanmasındaki ilerlemesini özetlemekte ve bunun vergi şeffaflığı ve bilgi değişimi açısından potansiyel faydalarını vurgulamaktadır.

Küresel Forum, 2027'de şifreleme varlıklarının otomatik bilgi değişimi (AEOI) için büyük ölçekli bir plan başlatmayı hedefliyor. Ülkelerin CARF bilgi değişimini zamanında başlatabilmelerini sağlamak için Küresel Forum, önemli bir ara hedef belirledi: 2024 Kasım'da yapılacak genel kurul toplantısı öncesinde CARF taahhüt sürecinin tamamlanması. Bu, 2024 yılı sonuna kadar Küresel Forum'un CARF'ı uygulamaya koyacak çoğu yargı yetkisini belirleyeceği ve bu ülkelerin 2027'deki bilgi değişimine hazırlanması için ulusal yasaları hazırlayıp geçirmelerini teşvik edeceği anlamına geliyor.

CARF uygulama ilerlemesi

CARF, şifreleme varlıkları üzerindeki vergi düzenlemesi sorununu çözmek ve vergi dairelerine mükelleflerin şifreleme varlık faaliyetleri hakkında daha fazla üçüncü taraf verisi sağlamak amacıyla birleşik bir vergi bilgi değişim çerçevesi oluşturmayı hedeflemektedir. Bu çerçeve, kripto para aracılarının (RCASP) detaylı bir uygunluk araştırması gereksinimlerine uymasını zorunlu kılarak, ilgili bilgilerin vergi dairelerine doğru ve zamanında rapor edilmesini sağlar.

Küresel forum, CARF taahhüt sürecini belirlemekle sorumlu CARF çalışma grubunu kurdu; bu, CARF'nin dünya genelinde geniş çapta uygulanmasını sağlamak için 2024 sonuna kadar gerçekleştirilecektir. Amaç, tüm ilgili yargı bölgelerinin CARF'yi nispeten aynı zamanda uygulamaya başlamasını sağlamak ve vergi kaçırma "açıkları" oluşumunu önlemektir.

CARF'in uygulanmasını desteklemek için, küresel forum gerekli teknoloji çerçevesini geliştirmektedir; bu, bilgilerin doğruluğunu ve güvenliğini sağlamak, ülkeler arasında etkili işbirliğini teşvik etmek için veri raporlama ve değişim sistemlerini içermektedir.

Ülkelerin hükümetleri, RCASP'nin gerekli araştırma prosedürlerini uygulamasını ve bilgi raporlamasını talep eden ulusal yasama çerçeveleri oluşturmalı; rapor edilen bilgilerin uluslararası değişimini düzenleyen uluslararası bir hukuk çerçevesi oluşturmalı; bilgi alma ve değişim için gerekli teknik çerçeveyi oluşturmalı; aynı zamanda gizlilik ve veri koruma ile ilgili standartları da karşılamalıdır.

CARF ve Otomatik Bilgi Değişim Sistemi

CARF esasen CRS tarafından belirlenen otomatik bilgi değişimini şifreleme varlıkları alanına genişletmektedir. Otomatik bilgi değişimi (AEOI), vergi şeffaflığını artırmayı, sınır ötesi vergi kaçakçılığını ve vergi planlamasını önlemeyi amaçlayan uluslararası bir vergi işbirliği mekanizmasıdır. CARF bu mekanizmayı şifreleme varlık hizmet sağlayıcılarına uygular ve onlardan, ikamet etmeyen müşterilerin şifreleme varlık bilgilerini rapor etmelerini ve bu bilgileri ilgili ülkelerin vergi otoriteleri ile otomatik olarak değiştirmelerini talep eder.

AEOI'nin belirli gereklilikleri, hesap uyum denetimi, bilgi raporlaması, veri koruması ve gizlilik koruması ile birlikte standart teknik gereksinimler ve veri formatlarının benimsenmesini içermektedir. AEOI gerekliliklerine uymayan kurum veya bireyler için ilgili ülkeler, para cezası, işletme ruhsatının iptali, giriş-çıkış kısıtlamaları gibi yaptırımlar uygulayabilir.

CARF'in Uygulanmasının Potansiyel Etkileri

1. Vergi şeffaflığını artırmak: CARF'ın uygulanması, şifreleme varlıkları alanında vergi şeffaflığını önemli ölçüde artıracak ve vergi dairelerinin mükelleflerin şifreleme varlıkları tutma miktarını ve ilgili gelirleri daha doğru bir şekilde anlamasını sağlayacaktır.

2. Vergi rekabetini teşvik etmek: Küresel ölçekte tek tip şifreleme varlıkları raporlama standartlarının uygulanması yoluyla, CARF adil rekabet ortamının oluşturulmasına yardımcı olur ve bazı bölgelerin vergi kaçakçılığı için sığınak haline gelmesini engeller.

3. Hükümetin mali gelirlerini artırmak: Vergi şeffaflığını artırmak ve vergi adil rekabetini teşvik etmek, hükümetin vergi gelirlerini artırmasına ve kamu hizmetlerine daha fazla mali destek sağlamasına yardımcı olacaktır.

4. Kamu güveninin artırılması: Vergi kaçırma ve vergi planlaması ile mücadele ederek, CARF finansal sisteme ve kamu kurumlarına olan güveni artırmaya yardımcı olur, finansal piyasalarda istikrarı ve gelişmeyi teşvik eder.

Genel olarak, OECD ve küresel forumlar CRS'nin deneyimlerinden yararlanarak CARF'ın hayata geçirilmesini teşvik etmek istiyor. Aynı zamanda, bu ülkelerin CARF'ın uygulanmasından fayda sağlayabilmelerini sağlamak ve "vergi cenneti" olmalarını önlemek amacıyla gelişen ülkelerle özel bir ilgi gösteriyorlar. Kripto varlıkların küresel ve anonimlik zorlukları ile karşı karşıya kalan ülkeler, vergi düzenlemeleri konusunda daha yakın işbirliği yapacaklar. CARF'ın gelecekte küresel vergi şeffaflığını artırması, vergi kaçakçılığını azaltması ve kurumsal karşılıklı güven ile küresel uzlaşıyı güçlendirmesi bekleniyor.