Entrar na 'Bloco链岛': Regulação e tributação de encriptação em Malta

Autor | TaxDAO

1. Introdução

Malta está localizada no centro do Mediterrâneo, com uma localização geográfica privilegiada, servindo como um hub entre a Europa, o norte da África e o Oriente Médio. Economicamente, Malta é dominada pelo setor de serviços, especialmente nas indústrias de turismo, financeira e de tecnologia da informação. Nos últimos anos, Malta tem promovido ativamente o desenvolvimento da indústria de Blockchain e Criptomoeda, sendo apelidada de ‘Ilha Blockchain’, e seu ambiente financeiro e legal tem atraído um grande número de investidores e empresas internacionais. Como membro da União Europeia, Malta adotou uma postura regulatória positiva em relação às Criptomoedas e à tecnologia Blockchain, tornando-se um líder global nesse campo. Este artigo analisará o sistema tributário básico, o sistema tributário das Criptomoedas, as políticas regulatórias das Criptomoedas e oferecerá uma síntese e perspectivas sobre o sistema de ativos de criptografia em Malta, além de prever suas futuras direções de desenvolvimento.

2. Sistema fiscal básico de Malta

2.1 Sistema de Impostos de Malta

Malta aplica uma taxa progressiva de imposto de renda, com taxas de imposto sobre o rendimento pessoal variando de 0% a 35%. O governo tributa os residentes globais do país com base na renda global, enquanto os não residentes são tributados apenas sobre a renda gerada em Malta. A definição de residência baseia-se principalmente no tempo de residência e no centro de interesses econômicos do indivíduo em Malta. Malta também oferece planos fiscais especiais para residentes estrangeiros de alto patrimônio líquido, como o “Plano de Aposentadoria de Malta” e o “Plano de Residência Global”, que oferecem taxas fixas e benefícios fiscais. De acordo com a Constituição de Malta, o poder tributário está principalmente centralizado no nível nacional, com poderes tributários limitados para o governo local. Além disso, o sistema tributário de Malta é composto principalmente por imposto sobre o rendimento e imposto sobre o valor acrescentado. Outros impostos principais incluem imposto sobre ganhos de capital, imposto sobre propriedade, tarifas de importação e exportação e imposto sobre salários. Os governos locais têm o poder de cobrar imposto sobre imóveis, imposto sobre atividades comerciais, bem como taxas de licença e registro. Impostos especiais, como o imposto sobre o consumo e o imposto ambiental, são aplicados a produtos, serviços e proteção ambiental específicos, com o governo visando garantir receitas fiscais abrangentes, apoiar o desenvolvimento socioeconômico e atrair investimentos estrangeiros e promover atividades comerciais internacionais por meio de políticas fiscais favoráveis.

2.2 Imposto de Renda

De acordo com a lei tributária de Malta, uma empresa residente fiscal em Malta é uma entidade legal cujo local principal de gestão ou local efetivo de gestão está localizado em Malta. Nos tratados fiscais, Malta geralmente segue o conceito de empresa residente conforme estabelecido no modelo de tratado da OCDE. Neste modelo, uma empresa residente é definida como uma pessoa sujeita a imposto no país devido à sua localização, residência, gestão, estabelecimento (de acordo com o tratado fiscal com Malta) ou outras condições semelhantes, mas que não inclui pessoas cuja receita é apenas proveniente desse país. Em princípio, se uma entidade legal não atender à definição de empresa residente fiscal em Malta, será considerada uma empresa não residente em Malta. O imposto sobre as sociedades incide sobre as empresas, sociedades e outras pessoas jurídicas que operam em Malta. As empresas não residentes que possuem uma presença permanente em Malta devem pagar imposto sobre as receitas dessa presença permanente e sobre as receitas provenientes de Malta. As empresas não residentes que não possuem presença permanente em Malta só precisam pagar imposto sobre as receitas provenientes de Malta. As receitas das empresas não residentes estão sujeitas a diferentes taxas de imposto, dependendo da sua origem e natureza, mas os ganhos líquidos provenientes da venda de imóveis e ações, e os ganhos provenientes de instalações de construção de curto prazo e engenharia semelhante, estão sujeitos a taxas de imposto elevadas. Em certas circunstâncias, se essas empresas forem consideradas como tendo rendimentos tributáveis e realizarem atividades comerciais permanentes ou fixas em Malta, devem cumprir as regras fiscais aplicáveis às empresas residentes em Malta a partir do momento da determinação, sujeitando-se ao imposto de acordo com a situação da filial registada no exterior em Malta. Os ganhos de capital resultantes da venda de ativos fixos, ações e imóveis são considerados rendimentos normais e estão sujeitos a imposto sobre as sociedades. A taxa de imposto sobre as sociedades em Malta é de 35%, mas pode ser reduzida pela mecânica de crédito fiscal Gota, resultando em uma carga tributária efetiva mais baixa em comparação com a maioria dos países.

De acordo com a legislação fiscal de Malta, uma pessoa que possui residência permanente em Malta é considerada residente em Malta. Se essa pessoa também tiver residência permanente no exterior, o principal fator para determinar sua residência fiscal é o local do seu centro de interesses vitais. Se, durante um ano civil, a renda proveniente de Malta representar mais de 50% da renda total da pessoa ou se o local principal das suas atividades profissionais for em Malta, ela será considerada residente em Malta. Pessoas que não atendem a essas condições são consideradas não residentes. Residentes em Malta devem pagar imposto de renda pessoal sobre todas as suas rendas em todo o mundo; pessoas não residentes que se enquadram em uma das seguintes circunstâncias devem pagar imposto de renda pessoal de acordo com a lei: operar e obter renda por meio de uma instituição permanente em Malta ou receber renda proveniente de Malta. Estrangeiros residentes em Malta só precisam pagar imposto sobre a renda obtida dentro do território de Malta. O imposto de renda pessoal segue uma taxa progressiva, com uma taxa máxima de 35%.

É importante notar que Malta tributa os ganhos de capital, o que se aplica principalmente aos lucros gerados pela venda de ativos fixos, ações e outros ativos de capital. A taxa de imposto sobre ganhos de capital pode variar dependendo do tipo de ativo e do prazo de posse. Geralmente, ativos de longo prazo têm uma taxa de imposto mais baixa, enquanto ativos de curto prazo têm uma taxa mais alta. Ao calcular os ganhos de capital tributáveis, o preço de venda do ativo é subtraído do preço de compra original e dos custos relacionados, e apenas a parte do aumento real é tributada. Malta também oferece algumas vantagens fiscais e isenções, como reorganizações internas de empresas e transações específicas para investidores internacionais que podem desfrutar de benefícios ou isenções.

2.3 IVA

O IVA maltês aplica-se às vendas de bens, receitas de serviços prestados, rendas e importações de bens e serviços. Na determinação das taxas aplicáveis, as receitas não sujeitas a IVA são consideradas em conjunto com as receitas sujeitas a IVA. Os montantes de IVA transferidos para os consumidores devido a despesas de investimento, quando um contribuinte cumpre as suas obrigações fiscais ou beneficia de isenções, devem ser ajustados em anos fiscais posteriores. Atualmente, a taxa básica de IVA em Malta é de 18%, com uma taxa reduzida de 5% ou isenção de IVA aplicável a determinados bens e serviços. O sistema de IVA de Malta visa garantir a equidade e eficácia fiscais, ao mesmo tempo que incentiva o desenvolvimento de setores específicos e o aumento do bem-estar social.

2.4 Outros Impostos

A maioria dos países cobra impostos sobre propriedade de seus cidadãos para serviços públicos e infraestrutura. No entanto, Malta, como uma pequena economia aberta, depende de atrair investimentos estrangeiros e empresas, por isso optou por isentar impostos sobre propriedade para aumentar sua competitividade internacional. Através da isenção de impostos sobre propriedade, Malta espera atrair mais investimentos estrangeiros e indivíduos ricos para comprar imóveis e promover o desenvolvimento econômico. Para preencher a lacuna dos impostos sobre propriedade, a estrutura tributária de Malta depende principalmente de outras formas de impostos, como imposto de renda, imposto sobre transferência de propriedade imobiliária e imposto de selo.

Para transferências de imóveis, Malta implementou o sistema de retenção na fonte (WHT). Desde 1 de janeiro de 2015, as transferências de propriedades em Malta geralmente estão sujeitas a uma taxa de retenção na fonte de 8% ou 10% com base no valor da transferência de propriedade, dependendo do momento em que a propriedade foi adquirida. Em circunstâncias específicas, a taxa de retenção na fonte pode variar. Especificamente, um desconto de 5% pode ser aplicado quando o valor da transferência inicial de 400.000 euros atende a condições específicas. Transferências de propriedade obtidas por motivo de morte ou doação estão sujeitas a uma taxa de retenção na fonte de 12% sobre a diferença entre o valor da transferência e o valor de aquisição, ou tributadas à taxa padrão de retenção na fonte sobre o valor da transferência conforme mencionado acima. Os lucros gerados pela transferência inicial de quaisquer direitos de propriedade ou a cessação ou suspensão de quaisquer direitos até 100.000 euros são tributados a uma taxa de 15%.

O imposto de selo também é uma parte importante do sistema tributário de Malta. O imposto de selo se aplica às transferências de imóveis e de títulos de mercado. Para transferências de imóveis, tanto residentes como não residentes são tributados à taxa de 5%, enquanto as transferências de imóveis na região de Gozo estão sujeitas a uma taxa de 2%. Para transferências de títulos de mercado, a taxa é de 2%; no caso de transferências de ações de empresas imobiliárias, a taxa é de 5%. Malta também oferece várias isenções de imposto de selo, como a isenção para reestruturação acionária. A transferência de participações sociais de uma empresa para outra dentro do mesmo grupo de empresas, ou a transferência de participações sociais entre empresas associadas, também pode estar isenta de imposto de selo. Além disso, a transferência gratuita (ou seja, doação) de títulos de mercado ou direitos de locação comercial para parentes próximos está sujeita a uma taxa de imposto de selo com desconto de 1,5%, aplicável a doações realizadas antes de 1º de janeiro de 2025 através de contrato público (Contrato Público).

O sistema fiscal de Malta é projetado para garantir uma tributação justa de diferentes rendimentos, promover a transparência e a regularização do mercado, ao mesmo tempo que oferece uma variedade de benefícios fiscais e isenções para apoiar o desenvolvimento de áreas específicas e o crescimento saudável da economia. Através destas medidas, Malta não só mantém a equidade e transparência do sistema fiscal, mas também atrai eficazmente investimento internacional, impulsionando um crescimento sustentado da economia.

3. O sistema de tributação de encriptação em Malta

O sistema tributário de Criptomoeda em Malta é relativamente claro, e o tratamento dos ativos de encriptação depende principalmente das disposições gerais da lei tributária. Criptomoedaexchange deve ser considerado como ganho de capital e estar sujeito ao imposto de renda pessoal ou corporativo. Os rendimentos obtidos por empresas e indivíduos na compra e venda de Criptomoeda devem ser tributados de acordo com as taxas progressivas de imposto em Malta, com as taxas específicas dependendo da renda total do negociante.

Malta geralmente não aplica IVA às transações de Criptomoeda, pois Malta é um Estado-Membro da União Europeia e, de acordo com a legislação da UE, a Criptomoeda é considerada parte dos Serviços Financeiros, não sendo necessário pagar IVA na compra e venda de Criptomoeda. No entanto, as empresas e indivíduos envolvidos em transações de Criptomoeda devem cumprir as obrigações fiscais correspondentes, especialmente as empresas que lidam com negócios relacionados à Criptomoeda devem relatar os detalhes de suas transações ao Departamento de Receitas Internas de Malta (IRD) e cumprir as regulamentações correspondentes de Anti-branqueamento de capitais (AML) e Due Diligence do Cliente (CDD). Por meio dessas medidas, o governo maltês garante a transparência e conformidade do mercado de Criptomoeda, evitando a evasão fiscal e a lavagem de dinheiro, e protegendo os direitos legítimos dos investidores e consumidores.

Para promover o desenvolvimento de empresas de blockchain e criptomoeda, Malta oferece uma série de incentivos fiscais. As empresas elegíveis podem beneficiar de taxas de imposto sobre o rendimento das sociedades mais baixas e reduzir o encargo fiscal real através do mecanismo de crédito fiscal Gota. Malta oferece várias medidas de incentivo fiscal para empresas que utilizam a tecnologia blockchain, a fim de estimular a investigação e inovação. Especificamente, as empresas elegíveis podem beneficiar de créditos fiscais que variam entre 25% e 70% das despesas de investigação e desenvolvimento, dependendo do tamanho da empresa e da natureza do projeto. Além disso, Malta oferece tratamento fiscal favorável para startups e empresas em fase inicial, que podem beneficiar das taxas de imposto sobre o rendimento das sociedades Gota e deduções adicionais de despesas elegíveis. No que diz respeito à propriedade intelectual, Malta oferece um regime fiscal favorável para os rendimentos provenientes de propriedade intelectual qualificada, permitindo que os investidores beneficiem de significativas reduções fiscais sobre os rendimentos gerados por patentes, direitos de autor, marcas registadas, entre outros.

Para evitar a dupla tributação da receita global de investidores internacionais, Malta também assinou uma ampla rede de tratados de dupla tributação. Essas políticas fiscais e medidas de incentivo demonstram o compromisso de Malta em se tornar um centro líder na indústria de blockchain e criptomoedas, proporcionando um ambiente fiscal favorável para empresas e investidores globais.

4. Política de Regulação de Criptomoeda de Malta

Malta é também um dos primeiros países do mundo a estabelecer um quadro jurídico abrangente para regulamentar a blockchain e as Criptomoedas, sendo as suas políticas de regulamentação principalmente baseadas na Lei de Ativos Financeiros Virtuais (VFAA), na Lei de Arranjos e Serviços de Tecnologia Inovadora (ITAS) e na Lei da Autoridade de Inovação Digital de Malta (MDIA). Em 2018, Malta aprovou a VFAA, que define e classifica detalhadamente as Criptomoedas e atividades relacionadas, estabelecendo requisitos regulamentares específicos. De acordo com esta lei, os prestadores de serviços de ativos financeiros virtuais (VASPs) que lidam com a negociação, gestão e custódia de Criptomoedas devem registar-se na Autoridade de Serviços Financeiros de Malta (MFSA) e cumprir rigorosos padrões de regulamentação. Estes padrões incluem medidas de Anti-branqueamento de capitais (AML) e de combate ao financiamento do terrorismo (CFT), requisitos de transparência e relatórios regulares.

Além disso, as empresas que realizam emissões iniciais de tokens (ICOs) em Malta devem apresentar um White Paper detalhado ao MFSA, revelando informações detalhadas sobre o projeto, incluindo as funcionalidades do token, riscos e plano de utilização dos fundos. O MFSA revisará e aprovará esses White Papers. Todos os provedores de serviços de ativos financeiros virtuais (VASPs) devem cumprir os padrões internacionais de AML/CFT, incluindo a realização de due diligence dos clientes, relato de transações suspeitas e manutenção de registros de transações. De acordo com a Lei de Arranjos e Serviços de Tecnologia Inovadora (ITAS), Malta também estabeleceu a Autoridade de Arranjos e Serviços de Tecnologia Inovadora (MDIA), responsável pela certificação e regulamentação de blockchain e outras aplicações de tecnologia inovadora, garantindo a segurança e transparência da tecnologia. A Lei das Instituições de Inovação Digital estabeleceu a Malta Digital Innovation Authority (MDIA), responsável por impulsionar e regular a inovação digital do país, incluindo blockchain e criptomoedas. O quadro regulatório de criptomoedas de Malta garante transparência e segurança no mercado de criptomoedas, protegendo os direitos dos investidores e incentivando a inovação em fintech e o desenvolvimento da indústria. Esse modelo abrangente e rigoroso de regulamentação não apenas garante o desenvolvimento saudável do mercado, mas também oferece um modelo regulatório para outros países em todo o mundo.

5. Malta encriptação asset regime summary and outlook

O sistema de impostos sobre ativos de criptografia de Malta é relativamente claro e prospectivo, com suas regulamentações fiscais principalmente vinculadas à legislação tributária geral. Malta trata principalmente os ativos de criptografia como ganhos de capital, sujeitos ao imposto de renda pessoal ou corporativo, e isenta a troca de criptomoedas do imposto sobre o valor agregado. Malta impõe requisitos rigorosos de declaração fiscal e AML para empresas e indivíduos envolvidos em transações de criptomoedas, a fim de garantir conformidade e transparência de mercado. Embora o objetivo principal do sistema tributário de Malta seja proteger os interesses dos investidores e prevenir riscos financeiros, o governo maltês claramente adota uma atitude encorajadora em relação ao desenvolvimento de ativos de criptografia e promove a inovação em tecnologia e serviços através da Lei de Arranjos e Serviços de Tecnologia da Informação (ITAS) e outras políticas favoráveis, atraindo ativamente empresas de blockchain e criptomoedas para impulsionar a inovação em fintech e o desenvolvimento do setor.

Olhando para o futuro, Malta continuará a liderar a regulamentação e tributação de ativos de criptografia em todo o mundo. Com a crescente aceitação de criptomoedas em todo o mundo, Malta pode aprimorar ainda mais seu sistema tributário para se adequar ao desenvolvimento e mudanças do mercado de criptomoedas e encontrar a melhor solução para equilibrar o desenvolvimento econômico, a segurança financeira e a soberania monetária, continuando a liderar o setor de ativos de criptografia. Através do ajuste e otimização contínuos da política tributária, Malta não só pode atrair mais empresas de blockchain e criptomoedas, mas também pode ocupar uma posição mais favorável no mercado financeiro internacional, impulsionando o crescimento e a inovação econômica interna.

Referências

.Autoridade de Serviços Financeiros de Malta. (2018). Lei de Ativos Financeiros Virtuais. Autoridade de Serviços Financeiros de Malta.[1]

.Autoridade de Serviços Financeiros de Malta. (2018). Lei de Arranjos e Serviços de Tecnologia Inovadora. Autoridade de Serviços Financeiros de Malta.[2]

.Autoridade de Inovação Digital de Malta. (2018). Lei da Autoridade de Inovação Digital de Malta. Autoridade de Inovação Digital de Malta.[3]

.Autoridade de Serviços Financeiros de Malta. (2024). Regulamentação sobre criptomoedas e ofertas iniciais de moedas. Autoridade de Serviços Financeiros de Malta.[4]

.Autoridade de Inovação Digital de Malta. (2024). Requisitos de certificação e regulamentação para arranjos e serviços de tecnologia inovadora. Autoridade de Inovação Digital de Malta.[5]

.União Europeia. (2024). Regulamentos de IVA para criptomoedas. Jornal Oficial da União Europeia.[6]

.Governo de Malta. (2024). Taxas de imposto e tributação 2024.[7]

.Instituto de Tributação de Malta. (30 de outubro de 2023). Orçamento de Malta 2024.[8]

.PwC. (2024). Malta-Visão geral.[9]