暗號資產的稅收制度完全理解│2025年申報義務與計算規則

暗號資產（比特幣、以太坊等）的持有者日益增加，對於「獲利時的稅務問題」的疑問也迅速升高。事實上，暗號資產的稅制與股票投資或外匯交易有很大不同，如果不理解這些差異而繼續交易，可能會面臨意想不到的高額稅負。

本文將根據2025年最新稅制，從暗號資產稅務的基礎知識、實務申報重點、常見誤解等，全面解說投資者必須掌握的內容。

暗號資產交易產生稅金的4個時點

首先要了解的是「何時會課稅」。常見的誤解是「直到換成日幣才會課稅」，但事實並非如此。暗號資產的課稅點如下：

賣出時的利益

最直觀的情況是，將暗號資產賣成日幣或美元等法定貨幣的時點。購入時的價格與賣出時的價格差額，會作為利益被課稅。

例如，以50萬元購入的比特幣，賣出時為80萬元，差額的30萬元即為課稅對象。另一方面，即使持有期間價值上漲但尚未賣出的「未實現利益」階段，仍不會課稅，因此判斷何時賣出，對稅負有很大影響。

暗號資產之間的交換

例如，將比特幣換成以太坊等暗號資產，也會產生課稅。這是因為被視為「已經換算成日幣」的行為。

舉例來說，花40萬元購入的比特幣，若在價值60萬元時換成以太坊，則此時已確定20萬元的利益，成為課稅對象。交易所內的貨幣切換也屬於此範疇，因此頻繁切換多個暗號資產的投資風格，尤其需要注意。

用於支付或購買

用暗號資產購買商品或服務時，也會產生課稅。取得時的價格與購買時的市價差額，會作為利益，即使尚未換回日幣，也會課稅。

例如，取得價值5萬元的暗號資產，價值上漲到10萬元時，用於購買商品，則5萬元的利益會被課稅。

挖礦與質押獎勵

透過挖礦或質押獲得的暗號資產，也會以取得時的市價作為所得課稅。更需注意的是，這些獲得的暗號資產，日後賣出時，還會因差額產生「兩階段課稅」的情況。

例如，挖礦獲得1個以太坊（約30萬元），扣除電費等成本後的金額，首先作為所得課稅；之後再將該以太坊賣出時，若有價差，也會被課稅。

日本稅制中暗號資產的定位

暗號資產的稅務處理，與股票投資明顯不同。在日本，比特幣和以太坊被歸類為「資金決済法」上的暗號資產，這些交易所產生的利益，適用於綜合課稅。

作為「雜所得」進行綜合課稅

暗號資產交易的所得，歸類為「雜所得」，不同於股票的「資產處分所得」，會與薪資所得等合併，決定整體的所得稅率。所得越高，稅率也會上升。

這是非常重要的點，根據情況，可能適用所得稅15.315% + 住民稅5% + 復興特別所得稅的基本稅率，甚至可能適用更高的累進稅率。極端情況下，最高可達45%（含住民稅約55%），稅負非常高。

也就是說，若暗號資產獲利豐厚，稅負可能遠高於股票投資，必須有充分的準備。

損益不能與其他所得類別進行損益合併

暗號資產的損益，只能在「雜所得」內進行損益合併，不能與其他所得類別（如股票、房地產）相抵。例如，若比特幣交易獲利30萬元，但另一暗號資產損失40萬元，則在雜所得內相抵後，最終損失10萬元，該年度的課稅為零。

但與股票或房地產等其他所得類別的損益，不能相互抵銷。也就是說，即使暗號資產虧損很大，也不能用來抵扣股票的利潤。這個限制，對於投資多元化的投資組合策略，影響很大。

確定申告的重點

進行暗號資產交易的投資者，並非所有情況都必須申報，但有一些容易被忽略的規定。

上班族的申報標準

薪資所得者，如果暗號資產的雜所得合計超過20萬元，就必須申報。這裡的「20萬元」是指純利益（賣出利潤扣除相關費用後的金額），而非交易總額，這點很重要。

例如，暗號資產賣出利潤150萬元，但若有80萬元的賣出損失，則純利益為70萬元，需申報。

多重所得的注意事項

若除了薪資所得外，還有其他所得，合計超過20萬元，也需要申報。比如，暗號資產獲利15萬元，加上聯盟行銷收入10萬元，合計25萬元，亦屬申報範圍。

此外，若有多個公司支付薪資，或薪資超過2000萬元，即使暗號資產利潤較少，也可能需要申報。

扶養者與學生投資者的警示

扶養家庭特別要注意，若年度所得超過48萬元（2025年起），可能會失去扶養資格。暗號資產的利益也算入所得範圍，若扶養配偶或學生因暗號投資獲利，可能意外失去扶養資格，導致整體家庭稅負大幅增加。

處於扶養邊界的投資者，應提前規劃年度投資計畫。

利潤計算的兩種方法

暗號資產的取得成本計算方式，會影響稅負，選擇不同的方法，結果也不同。

移動平均法

每次購買時，計算平均取得成本，能即時掌握損益，適合交易頻繁的投資者。

總平均法

以年度內所有購買的平均價格作為成本，計算較為簡便，適合交易較少的投資者。

不論選擇哪一種方法，一旦決定後，必須持續使用，並在首次申報時，向稅務署提交「暗號資產評價方法的申告書」，確定採用的方式。選擇適合自己交易風格與管理能力的方法，十分重要。

暗號資產稅務的重大限制

損失翌年不能轉回的嚴重問題

暗號資產的損失，不能在翌年或之後進行轉回，這是很大的限制。即使今年虧損50萬元，也不能用來抵扣來年的利潤。

這與股票投資損失可連續三年轉回的規定形成對比。由於此規則，年內的損益管理變得非常重要。若年底預計會有損失，可能需要提前實現部分利潤，與損失相抵。

NFT投資亦適用相同規則

NFT（非同質化代幣）的買賣，也適用相同的稅制。買入與賣出價差，作為利益，與暗號資產相同，屬於雜所得範疇。

未申報的風險

近年來，國稅局加強暗號資產交易資訊的收集，也進行稅務調查。若未申報，將被課徵未申報加算稅（15～20%）及滯納金。若被判定為惡意，甚至可能課徵重加算稅（40%）。

正確申報是投資者的基本責任，也是避免日後糾紛的重要措施。

常見問題與誤解解答

只持有就會課稅嗎

不會，僅持有暗號資產，不會產生稅金。只有在賣出、交換或用於購買商品時，才會確定利潤並課稅。持有期間的未實現利益，不會被課稅，因此在賣出或交換時，需謹慎判斷時機。

多個交易所的計算方式

即使在多個交易所交易，也需將所有交易所的損益合併計算。取得各交易所的交易紀錄，並用相同的計算方法（移動平均或總平均）進行合併。即使使用多個交易所，稅務上仍視為一個投資組合。

提升稅務管理效率的實用建議

掌握暗號資產稅務知識，有助於避免意外的稅負，並提升資產運用效率。

重要的管理重點：

• 每日詳細記錄交易，準確掌握買賣利潤與損失
• 定期計算年度預估利潤，確認申報義務
• 扶養者應留意所得48萬元的界線，提前規劃
• 年末根據損益狀況，考慮實現利潤或損失抵銷
• 若交易複雜或不確定，建議諮詢專業稅務師

正確的稅務知識與持續記錄管理，是安心投資暗號資產的關鍵。正確申報，能讓你專注於投資本身，無後顧之憂。