編集 | 吴说区块链
本次インタビューでは、暗号資産報告フレームワーク（CARF）の導入背景と、中国本土および香港地域のユーザーへの影響について深く分析しました。Fintax創設者のCalixは、CARFの基本的な枠組みについて解説し、これはCRS（共通報告基準）に類似しており、国境を越えたデータ交換を通じて暗号通貨の税務監督を強化することを目的としています。特に、香港では2026年からCARFの実施が始まり、税務居住者に大きな影響を与える可能性があります。議論はまた、税務居住者の身分、節税手段のリスク、暗号資産の税務コンプライアンスの計画方法などにも及びました。さらに、Kellyは中国本土のユーザーが影響を受けるかどうか、そしてコンプライアンスの枠組みの下でどのように税務計画を行うべきかについても回答しました。
FinTaxは、暗号通貨に関連する財務・税務ソリューションを提供し、また暗号業界の多国籍企業や高純資産者に税務コンサルティングを行っています。
ゲストの個人的な意見は吴说の見解を代表するものではなく、いかなる投資勧誘も構成しません。現地の法律・規制を厳守してください。
音声の文字起こしはGPTによるものであり、誤りがある可能性があります。小宇宙やYouTubeなどで完全なポッドキャストをお聴きください。
小宇宙：
CARFの背景と運用メカニズムの解説
吴说 Aki：まず、CalixさんにCARFの背景、核心内容、そして中国本土と香港での進展について簡単にご紹介いただけますか？
Calix：CARFはCRSの暗号資産版と見なせます。CRSはOECD（経済協力開発機構）が発表したもので、多国間の税務情報交換の申告基準です。加盟国がCRSに署名すると、自国の法律に基づき金融機関に顧客の口座情報を収集させ、多国間で情報交換を行います。
暗号通貨分野では、OECDはCryptoが大量の資産を運ぶ際に、匿名性が高く未納税の資産を隠すのが容易であることに注目し、CRSの枠組みに基づき、CARFの共同申告基準を策定しました。各国が署名した後、実施サイクルがあります。香港を例にとると、すでに公衆の意見募集を開始しており、2026年に立法を完了し、2027年1月1日から地元の金融機関の取引データの収集を開始する予定です。これらのデータは香港税務局に提出され、他のCARF署名国と情報交換される見込みで、最速では2028年9月からデータ交換が始まる見込みです。意見募集は2026年2月6日までで、2026年に正式に立法される見込みです。
CARFのグローバル展開と加盟国の署名状況
吴说 Aki：イギリスやケイマン諸島のような税逃れの多いタックスヘイブンもCARFの対象になるのでしょうか？それとも他に節税の余地はありますか？
Calix：ケイマン諸島はすでに2024年にCARFに署名し、枠組みに参加しています。現在、54か国がCARFに署名済みです。イギリスは2024年11月頃に署名し、その後、2027年までに署名予定の国は約五六十か国あります。2028年と2029年を合わせるとさらに20〜30か国が加わる見込みです。したがって、参加国はCRSと高度に重複しています。
この申告基準はOECDのグローバルな反節税枠組みの下で迅速に推進されます。節税手段は確かに多いですが、私の考えでは税務計画は合理的に行うべきであり、過度な節税はリスクが高く、追徴の可能性も大きいです。
吴说 Aki：違反した場合、リスクは非常に高いのでしょうか？
Calix：私は「リスク」という言葉をあえて使いません。すでに多くの議論がなされているからです。リスクの定義は非常に幅広く、何をしたか、あなたの国の税法次第です。国によって税率は大きく異なります。香港やシンガポールは税率が低く、アラブ首長国連邦やケイマン諸島は個人所得税がほぼありません。一方、中国、米国、欧州は税負担が重いです。したがって、税率の高低は個人の生活や仕事の環境と密接に関係しています。適切な税金を納めていれば、公共サービスを享受できるわけです。これが税のリターンです。
税負担が重すぎる場合、長期的な身分や資産の計画を立てることができます。高純資産者にとっては、財務計画が特に重要です。一般の人にとっては、コンプライアンスに従う方がエネルギーとリソースの節約になり、将来の税務罰則やその他のコストを減らせます。一時的にいくつかの対策を取ることで税負担を軽減できる場合もありますが、持続可能かどうかは保証できません。
中国本土の税務居住者にとっては、現状は比較的有利です。中国はまだCRSの署名を約束していないため、中国の税務当局は海外の暗号資産取引情報を自動的に取得できません。したがって、これは一種のアービトラージのチャンスであり、掴む価値があります。
もちろん、暗号資産の取引が中国の個人所得税法に抵触し、大量の資金を稼いだ場合は課税対象となります。特に法定通貨に換えるときです。情報交換の仕組みがなければ、中国の税務当局は海外の暗号資産の監督を大きく弱めることになります。現在、多くの税務局の追徴事例は、実際にはCRSを通じて得たデータによるものです。
私は今のところ、中国本土の居住者には比較的有利なウィンドウがあると考えていますが、この期間は合理的に計画すべきです。暗号資産は大量の資産を運び、将来的にはより多くの資金を引きつけるでしょう。特に、預金のトークン化、RWA（現実資産のトークン化）、ステーブルコインの台頭は、従来の法定通貨や金融システムをさらに侵食します。暗号資産業界の資金吸収速度は加速し、税務問題もより明確になっていきます。
グローバルなトレンドとして、暗号通貨に対する課税は避けられません。地域によって実施の進度は異なりますが、一部の地域はより早く、より良く進めており、税務管理もより包括的です。
CARF導入後の既存資産の遡及問題
吴说 Aki：海外に既に暗号資産を保有している中国ユーザーにとって、「秋後の清算」が最も心配な点かもしれません。CARFの実施後、過去のストック資産は追徴課税の対象になるのでしょうか？遡及期間は通常どのくらいですか？
Calix：CARFの枠組みでは、署名前のデータは理論上交換できません。CRSの例では、2017年からデータ収集が始まり、2018年に2017年分のデータ交換が始まり、それ以前のデータは交換されません。CARFも同様の原則で、署名前の自国の税務居住者の他国の金融機関での取引情報は通常交換されません。
ただし、税法の観点からは、世界的な収益は理論上課税対象です。未納税の場合、税務当局は追徴や遡及追徴を行うことが可能です。これらの規則は厳格ですが、実際の執行は複雑です。中国本土がある時点でCARFに署名した場合、署名前のデータは入手困難です。しかし、署名後のデータは他の手段で遡って追跡可能です。例えば、税務当局がある人の口座に100ビットコイン（例示）を発見した場合、その出所を説明させることができます。
また、中国本土には外貨管理の問題もあります。海外投資には外貨投資の承認が必要で、承認を得て初めて投資できます。もし突然、暗号通貨経由で大量の資産を得た場合、税務当局はその資産の出所を追及し、納税義務を履行したかどうかを確認します。ストック資産の遡及追徴は、情報収集の深さと管理の厳格さに依存します。
管理が非常に厳しい場合、税務当局は過去の取引や資産を追跡し、情報の連鎖が断たれるまで追及します。たとえ暗号資産の情報が交換後に空になっていても、法定通貨に換えて追跡できます。暗号資産を売却し法定通貨に換え、銀行口座に入金すれば、税務当局は銀行の資金流れを追跡でき、CRSの追跡と同様です。
最終的にストック資産を追跡できるかどうかは、個人の資産の保管方法、場所、規制の範囲内にあるかどうかに依存します。これは非常に複雑であり、実務では税務当局は既存の情報や管理目標に基づき判断しますので、正確な結論を出すのは難しいです。
暗号資産の税務情報交換の具体的内容
Aki：次の質問はデータ同期に関するもので、多くの人がプライバシーの問題を気にしています。例えば、海外の取引所の中には、中国のユーザーの取引データを自動的に中国の税務当局に送信するところもありますか？また、そのデータ交換の仕組みはどうなっていますか？
Calix：はい、香港の状況は私たちに近いため、香港を例に説明します。まず、どの機関が地元の税務局に情報を報告する義務があるのか？これには、顧客に暗号資産取引サービスを提供する実体、具体的には取引所、ブローカー、ATM運営者、マーケットメーカー、引受業者などが含まれます。これらの機関は香港に登録されている場合もあれば、登録されていない場合もあります。ここで重要なのは、「接続ルール」と呼ばれる原則です。このルールは米国の税法でよく使われており、CARFの枠組みでも強化されています。具体的には、もしある機関が香港の税務居住者である、または香港に登録し申告している、あるいは香港に本拠を置き、管理・運営している場合、その機関は情報報告義務を負います。
EUの状況は異なります。EUのCARF施行法案はDAC 8と呼ばれ、香港よりも広範囲です。EUの税務居住者にサービスを提供する場合も、DAC 8の規則に従って報告義務があります。
何の情報を報告するのか？内容は非常に詳細です。KYC（顧客身元確認）情報、国籍、税務居住者の身分、税番号、その他税務当局が税務身分を判断するのに役立つ情報も含まれます。
具体的には、法定通貨と暗号資産の交換情報、通貨間の取引情報、暗号資産の移転状況と価格、借入やDeFi（分散型金融）などの取引も含まれる可能性があります。取引所に他の資産運用活動があれば、それも範囲に入ります。現在、EUのDAC 8は香港よりも詳細な規定を持ち、香港の規定は比較的大まかで、取引に関する部分に集中しています。ただし、実際の執行にはいくつかの空白も存在します。税務当局が定義の不十分さを発見した場合、追加情報の提供を求める可能性もあります。
総じて、CARFの範囲は暗号資産取引の主要な業務をカバーしており、特に取引所の一般的な業務には問題ありません。さらに、入出市場価格の提供も求められ、これらの取引に基づき、コストや市場価格から利益や損失を推定することもあります。
香港の投資家がCARFのコンプライアンスにどう備えるべきか
Aki：既に述べたように、香港のコンプライアンスについて、Twitterなどで香港の銀行口座を開設して操作する方法を解説したチュートリアルを見かけることがあります。多くのユーザーは香港を通じてコンプライアンスを図ろうと考えています。では、Calixさん、香港の投資家はCARFの要件にどう備えるべきでしょうか？
Calix：まず、税務上の身分が中国本土の税務居住者である場合、香港の取引所や香港の銀行口座を使って取引を行うことの核心は資産の規模です。なぜなら、法執行にはコストがかかるからです。税法上、納めるべき税金はきちんと納める必要がありますが、資産規模が大きい人ほど税務当局の監視を受けやすくなります。したがって、高純資産者は資産の動きにより注意を払う必要があります。中国の税務居住者が港口のカードと香港の取引所を使って取引を行い、中国がCARFに参加した場合、これらのデータは連携される可能性があります。税務当局は取引所から関連情報を取得できるからです。
理想的には、税務当局はその年の課税対象や未課税のデータを調査し、税金を納めたかどうかを確認します。状況がやや悪い場合、過去の口座残高の形成過程を追跡し、過去の年度に税務義務を果たしたかどうかを調べることもあります。したがって、高純資産者は長期的な税務計画を立てる必要があります。
一般の人にとっては、長期的にはコスト差はそれほど大きくありません。違いは、運が良いか悪いかだけです。運が良ければ税務当局の情報に早期に気づかれ、運が悪いと後から通知を受けるか、あるいは通知が来ないこともあります。これは完全に運次第であり、税務当局の管理の厳しさ次第です。これが実務上の一つの可能性です。
中国本土の投資者の税務コンプライアンスと空白期間
Aki：中国本土についてですが、現状はCRSに未署名の状態です。これにより、税務の空白期間が存在するのでしょうか？それとも、中国の投資者は比較的安全だと考えて良いのでしょうか？
Calix：確かに、現状は税務の空白期間が存在します。ただ、その期間がどれくらい続くかは不明です。暗号通貨の法的位置付けや関連問題は今後も解決すべき課題です。ただし、少なくとも現時点では、中国本土における暗号通貨の税務規制は完全には実施されておらず、投資者にとっては比較的有利な時間的余裕があります。この期間中に、税務問題について理解を深め、事前に計画を立て、税負担の最適化や合理的な税務プランニングを行うことを推奨します。ただし、これらの操作はコストがかかることが多く、特に高純資産者以外には負担が重くなる可能性があります。また、多くのオンライン避税チュートリアルは実用的ではなく、単なる「空手形」に過ぎません。
私のアドバイスは、税金を避ける方法や節税の方法を語ることはできますが、実際には「運次第」です。最初の賭けは、見つかるかどうか、次に見つかった場合に税務当局が再調査を行うかどうかです。したがって、より安全な税務対策を取ることが重要です。過度にこれらの避税手段に頼るのではなく、ビジネスの拡大や適正な税務コンプライアンスに注力すべきです。合理的な税負担を負うことは、社会のルールや秩序に貢献し、さまざまなビジネス活動から広く支持を得ることにつながります。
中国本土の税務居住者が暗号資産を保有する場合の法的リスク
Aki：中国本土の投資者にとって、現状の禁令を踏まえると、個人の暗号資産保有は追及される可能性がありますか？例えば、自分の資金を使って投資した場合、刑事責任を問われることはありますか？
Calix：この問題は法律の範疇に関わるものであり、私は法律の専門家ではないため、直接的な判断は難しいです。ただし、弁護士仲間や国豊律所のSimon弁護士、マン昆律所の劉紅林弁護士、通商律所、金杜、和中倫などの弁護士と議論した結果、一般的な認識としては、個人が暗号通貨を保有すること自体は違法ではありません。
ただし、特に資産規模によって注意が必要です。海外資金を使って暗号資産に投資した場合、問題は複雑になります。重要なのは、その資金の出所です。適切な投資の事前登録や申告を行っているかどうかです。これは外貨管理の問題に関わります。実際、多くの人がこうした操作を行っていますが、これらの外貨規制をすべて追跡できるかどうかは、現実的な問題です。
総じて言えば、国内資金を使った暗号資産投資は厳しく管理されています。この線を越えるのは非常に難しいです。海外資金を使った暗号資産投資については、多くの弁護士と話した結果、現状では刑事責任には問われないと考えられます。
少額の長期保有や投資については、CARFが導入された後も追加の税負担は発生しないと考えられます。
Aki：長期保有者や少額投資者は、CARFの実施後に追加の税負担を負うことになるのでしょうか？
Calix：税の基本的な考え方は、実際の利益が発生しなければ税負担は生じません。米国税法や中国税法など、ほとんどの税法はこの原則に基づいています。例えば、2018年に10万円でビットコインを購入し、長期的に保有していて、まだ売却していなければ、実現した利益はなく、通常は税金の対象になりません。もちろん、ビットコインを売却すれば、その時点での価値に基づき損益を計算しますが、長期保有で売却しなければ、税負担は基本的に発生しません。
Aki：理解しました。長期保有は基本的に課税イベントにならないわけですね？それに対して、CRSは暗号通貨と法定通貨の流通に関わるもので、税務問題に関係しやすい。一方、CARFは取引所間や投資者間の課税行為に焦点を当てている、という理解で良いですか？
Calix：おおむねその通りです。より正確には、CRSは法定通貨に関する資産を管理するもので、他の金融資産も含まれます。例えば、中央銀行のデジタル通貨（CBDC）もCRS 2.0の範囲に入る可能性があります。一方、CARFは主にブロックチェーン上の資産、例えばビットコイン（BTC）、イーサリアム（ETH）やそれに関連する金融商品やデリバティブの税務処理に焦点を当てています。これらの資産の税務処理方式はCARFの枠組みの核心です。
香港の税務コンプライアンスと暗号資産
Aki：香港の税務居住者は、CARFの税務コンプライアンスにどう対応すれば良いでしょうか？
Calix：香港の居住者は比較的状況が良いと思います。香港の個人所得税は低く、キャピタルゲイン税もありません。頻繁に取引しても、利得税の範囲に入りにくいです。したがって、香港の個人の税負担は比較的軽いです。
暗号資産に関しては、香港の税務義務は主に給与所得税にあります。もし給与がUSDTや他のデジタル通貨で支払われた場合、それは給与所得税の対象です。暗号資産の売買や、個人名義のクオンツ取引、その他の金融活動は、一般的に追加の所得税にはなりません。
もちろん、個人名義での貿易活動や暗号資産を使った決済を行った場合は、通常のルールに従って利得税が課されることもあります。ただし、その収入やコストの計算は暗号資産の形態に関わらず、通常のビジネスと同じです。
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Q&A：CARFの新税制は中国の暗号投資家にどのような影響を与えるか？
編集 | 吴说区块链
本次インタビューでは、暗号資産報告フレームワーク（CARF）の導入背景と、中国本土および香港地域のユーザーへの影響について深く分析しました。Fintax創設者のCalixは、CARFの基本的な枠組みについて解説し、これはCRS（共通報告基準）に類似しており、国境を越えたデータ交換を通じて暗号通貨の税務監督を強化することを目的としています。特に、香港では2026年からCARFの実施が始まり、税務居住者に大きな影響を与える可能性があります。議論はまた、税務居住者の身分、節税手段のリスク、暗号資産の税務コンプライアンスの計画方法などにも及びました。さらに、Kellyは中国本土のユーザーが影響を受けるかどうか、そしてコンプライアンスの枠組みの下でどのように税務計画を行うべきかについても回答しました。
FinTaxは、暗号通貨に関連する財務・税務ソリューションを提供し、また暗号業界の多国籍企業や高純資産者に税務コンサルティングを行っています。
ゲストの個人的な意見は吴说の見解を代表するものではなく、いかなる投資勧誘も構成しません。現地の法律・規制を厳守してください。
音声の文字起こしはGPTによるものであり、誤りがある可能性があります。小宇宙やYouTubeなどで完全なポッドキャストをお聴きください。
小宇宙：
CARFの背景と運用メカニズムの解説
吴说 Aki：まず、CalixさんにCARFの背景、核心内容、そして中国本土と香港での進展について簡単にご紹介いただけますか？
Calix：CARFはCRSの暗号資産版と見なせます。CRSはOECD（経済協力開発機構）が発表したもので、多国間の税務情報交換の申告基準です。加盟国がCRSに署名すると、自国の法律に基づき金融機関に顧客の口座情報を収集させ、多国間で情報交換を行います。
暗号通貨分野では、OECDはCryptoが大量の資産を運ぶ際に、匿名性が高く未納税の資産を隠すのが容易であることに注目し、CRSの枠組みに基づき、CARFの共同申告基準を策定しました。各国が署名した後、実施サイクルがあります。香港を例にとると、すでに公衆の意見募集を開始しており、2026年に立法を完了し、2027年1月1日から地元の金融機関の取引データの収集を開始する予定です。これらのデータは香港税務局に提出され、他のCARF署名国と情報交換される見込みで、最速では2028年9月からデータ交換が始まる見込みです。意見募集は2026年2月6日までで、2026年に正式に立法される見込みです。
CARFのグローバル展開と加盟国の署名状況
吴说 Aki：イギリスやケイマン諸島のような税逃れの多いタックスヘイブンもCARFの対象になるのでしょうか？それとも他に節税の余地はありますか？
Calix：ケイマン諸島はすでに2024年にCARFに署名し、枠組みに参加しています。現在、54か国がCARFに署名済みです。イギリスは2024年11月頃に署名し、その後、2027年までに署名予定の国は約五六十か国あります。2028年と2029年を合わせるとさらに20〜30か国が加わる見込みです。したがって、参加国はCRSと高度に重複しています。
この申告基準はOECDのグローバルな反節税枠組みの下で迅速に推進されます。節税手段は確かに多いですが、私の考えでは税務計画は合理的に行うべきであり、過度な節税はリスクが高く、追徴の可能性も大きいです。
吴说 Aki：違反した場合、リスクは非常に高いのでしょうか？
Calix：私は「リスク」という言葉をあえて使いません。すでに多くの議論がなされているからです。リスクの定義は非常に幅広く、何をしたか、あなたの国の税法次第です。国によって税率は大きく異なります。香港やシンガポールは税率が低く、アラブ首長国連邦やケイマン諸島は個人所得税がほぼありません。一方、中国、米国、欧州は税負担が重いです。したがって、税率の高低は個人の生活や仕事の環境と密接に関係しています。適切な税金を納めていれば、公共サービスを享受できるわけです。これが税のリターンです。
税負担が重すぎる場合、長期的な身分や資産の計画を立てることができます。高純資産者にとっては、財務計画が特に重要です。一般の人にとっては、コンプライアンスに従う方がエネルギーとリソースの節約になり、将来の税務罰則やその他のコストを減らせます。一時的にいくつかの対策を取ることで税負担を軽減できる場合もありますが、持続可能かどうかは保証できません。
中国本土の税務居住者にとっては、現状は比較的有利です。中国はまだCRSの署名を約束していないため、中国の税務当局は海外の暗号資産取引情報を自動的に取得できません。したがって、これは一種のアービトラージのチャンスであり、掴む価値があります。
もちろん、暗号資産の取引が中国の個人所得税法に抵触し、大量の資金を稼いだ場合は課税対象となります。特に法定通貨に換えるときです。情報交換の仕組みがなければ、中国の税務当局は海外の暗号資産の監督を大きく弱めることになります。現在、多くの税務局の追徴事例は、実際にはCRSを通じて得たデータによるものです。
私は今のところ、中国本土の居住者には比較的有利なウィンドウがあると考えていますが、この期間は合理的に計画すべきです。暗号資産は大量の資産を運び、将来的にはより多くの資金を引きつけるでしょう。特に、預金のトークン化、RWA（現実資産のトークン化）、ステーブルコインの台頭は、従来の法定通貨や金融システムをさらに侵食します。暗号資産業界の資金吸収速度は加速し、税務問題もより明確になっていきます。
グローバルなトレンドとして、暗号通貨に対する課税は避けられません。地域によって実施の進度は異なりますが、一部の地域はより早く、より良く進めており、税務管理もより包括的です。
CARF導入後の既存資産の遡及問題
吴说 Aki：海外に既に暗号資産を保有している中国ユーザーにとって、「秋後の清算」が最も心配な点かもしれません。CARFの実施後、過去のストック資産は追徴課税の対象になるのでしょうか？遡及期間は通常どのくらいですか？
Calix：CARFの枠組みでは、署名前のデータは理論上交換できません。CRSの例では、2017年からデータ収集が始まり、2018年に2017年分のデータ交換が始まり、それ以前のデータは交換されません。CARFも同様の原則で、署名前の自国の税務居住者の他国の金融機関での取引情報は通常交換されません。
ただし、税法の観点からは、世界的な収益は理論上課税対象です。未納税の場合、税務当局は追徴や遡及追徴を行うことが可能です。これらの規則は厳格ですが、実際の執行は複雑です。中国本土がある時点でCARFに署名した場合、署名前のデータは入手困難です。しかし、署名後のデータは他の手段で遡って追跡可能です。例えば、税務当局がある人の口座に100ビットコイン（例示）を発見した場合、その出所を説明させることができます。
また、中国本土には外貨管理の問題もあります。海外投資には外貨投資の承認が必要で、承認を得て初めて投資できます。もし突然、暗号通貨経由で大量の資産を得た場合、税務当局はその資産の出所を追及し、納税義務を履行したかどうかを確認します。ストック資産の遡及追徴は、情報収集の深さと管理の厳格さに依存します。
管理が非常に厳しい場合、税務当局は過去の取引や資産を追跡し、情報の連鎖が断たれるまで追及します。たとえ暗号資産の情報が交換後に空になっていても、法定通貨に換えて追跡できます。暗号資産を売却し法定通貨に換え、銀行口座に入金すれば、税務当局は銀行の資金流れを追跡でき、CRSの追跡と同様です。
最終的にストック資産を追跡できるかどうかは、個人の資産の保管方法、場所、規制の範囲内にあるかどうかに依存します。これは非常に複雑であり、実務では税務当局は既存の情報や管理目標に基づき判断しますので、正確な結論を出すのは難しいです。
暗号資産の税務情報交換の具体的内容
Aki：次の質問はデータ同期に関するもので、多くの人がプライバシーの問題を気にしています。例えば、海外の取引所の中には、中国のユーザーの取引データを自動的に中国の税務当局に送信するところもありますか？また、そのデータ交換の仕組みはどうなっていますか？
Calix：はい、香港の状況は私たちに近いため、香港を例に説明します。まず、どの機関が地元の税務局に情報を報告する義務があるのか？これには、顧客に暗号資産取引サービスを提供する実体、具体的には取引所、ブローカー、ATM運営者、マーケットメーカー、引受業者などが含まれます。これらの機関は香港に登録されている場合もあれば、登録されていない場合もあります。ここで重要なのは、「接続ルール」と呼ばれる原則です。このルールは米国の税法でよく使われており、CARFの枠組みでも強化されています。具体的には、もしある機関が香港の税務居住者である、または香港に登録し申告している、あるいは香港に本拠を置き、管理・運営している場合、その機関は情報報告義務を負います。
EUの状況は異なります。EUのCARF施行法案はDAC 8と呼ばれ、香港よりも広範囲です。EUの税務居住者にサービスを提供する場合も、DAC 8の規則に従って報告義務があります。
何の情報を報告するのか？内容は非常に詳細です。KYC（顧客身元確認）情報、国籍、税務居住者の身分、税番号、その他税務当局が税務身分を判断するのに役立つ情報も含まれます。
具体的には、法定通貨と暗号資産の交換情報、通貨間の取引情報、暗号資産の移転状況と価格、借入やDeFi（分散型金融）などの取引も含まれる可能性があります。取引所に他の資産運用活動があれば、それも範囲に入ります。現在、EUのDAC 8は香港よりも詳細な規定を持ち、香港の規定は比較的大まかで、取引に関する部分に集中しています。ただし、実際の執行にはいくつかの空白も存在します。税務当局が定義の不十分さを発見した場合、追加情報の提供を求める可能性もあります。
総じて、CARFの範囲は暗号資産取引の主要な業務をカバーしており、特に取引所の一般的な業務には問題ありません。さらに、入出市場価格の提供も求められ、これらの取引に基づき、コストや市場価格から利益や損失を推定することもあります。
香港の投資家がCARFのコンプライアンスにどう備えるべきか
Aki：既に述べたように、香港のコンプライアンスについて、Twitterなどで香港の銀行口座を開設して操作する方法を解説したチュートリアルを見かけることがあります。多くのユーザーは香港を通じてコンプライアンスを図ろうと考えています。では、Calixさん、香港の投資家はCARFの要件にどう備えるべきでしょうか？
Calix：まず、税務上の身分が中国本土の税務居住者である場合、香港の取引所や香港の銀行口座を使って取引を行うことの核心は資産の規模です。なぜなら、法執行にはコストがかかるからです。税法上、納めるべき税金はきちんと納める必要がありますが、資産規模が大きい人ほど税務当局の監視を受けやすくなります。したがって、高純資産者は資産の動きにより注意を払う必要があります。中国の税務居住者が港口のカードと香港の取引所を使って取引を行い、中国がCARFに参加した場合、これらのデータは連携される可能性があります。税務当局は取引所から関連情報を取得できるからです。
理想的には、税務当局はその年の課税対象や未課税のデータを調査し、税金を納めたかどうかを確認します。状況がやや悪い場合、過去の口座残高の形成過程を追跡し、過去の年度に税務義務を果たしたかどうかを調べることもあります。したがって、高純資産者は長期的な税務計画を立てる必要があります。
一般の人にとっては、長期的にはコスト差はそれほど大きくありません。違いは、運が良いか悪いかだけです。運が良ければ税務当局の情報に早期に気づかれ、運が悪いと後から通知を受けるか、あるいは通知が来ないこともあります。これは完全に運次第であり、税務当局の管理の厳しさ次第です。これが実務上の一つの可能性です。
中国本土の投資者の税務コンプライアンスと空白期間
Aki：中国本土についてですが、現状はCRSに未署名の状態です。これにより、税務の空白期間が存在するのでしょうか？それとも、中国の投資者は比較的安全だと考えて良いのでしょうか？
Calix：確かに、現状は税務の空白期間が存在します。ただ、その期間がどれくらい続くかは不明です。暗号通貨の法的位置付けや関連問題は今後も解決すべき課題です。ただし、少なくとも現時点では、中国本土における暗号通貨の税務規制は完全には実施されておらず、投資者にとっては比較的有利な時間的余裕があります。この期間中に、税務問題について理解を深め、事前に計画を立て、税負担の最適化や合理的な税務プランニングを行うことを推奨します。ただし、これらの操作はコストがかかることが多く、特に高純資産者以外には負担が重くなる可能性があります。また、多くのオンライン避税チュートリアルは実用的ではなく、単なる「空手形」に過ぎません。
私のアドバイスは、税金を避ける方法や節税の方法を語ることはできますが、実際には「運次第」です。最初の賭けは、見つかるかどうか、次に見つかった場合に税務当局が再調査を行うかどうかです。したがって、より安全な税務対策を取ることが重要です。過度にこれらの避税手段に頼るのではなく、ビジネスの拡大や適正な税務コンプライアンスに注力すべきです。合理的な税負担を負うことは、社会のルールや秩序に貢献し、さまざまなビジネス活動から広く支持を得ることにつながります。
中国本土の税務居住者が暗号資産を保有する場合の法的リスク
Aki：中国本土の投資者にとって、現状の禁令を踏まえると、個人の暗号資産保有は追及される可能性がありますか？例えば、自分の資金を使って投資した場合、刑事責任を問われることはありますか？
Calix：この問題は法律の範疇に関わるものであり、私は法律の専門家ではないため、直接的な判断は難しいです。ただし、弁護士仲間や国豊律所のSimon弁護士、マン昆律所の劉紅林弁護士、通商律所、金杜、和中倫などの弁護士と議論した結果、一般的な認識としては、個人が暗号通貨を保有すること自体は違法ではありません。
ただし、特に資産規模によって注意が必要です。海外資金を使って暗号資産に投資した場合、問題は複雑になります。重要なのは、その資金の出所です。適切な投資の事前登録や申告を行っているかどうかです。これは外貨管理の問題に関わります。実際、多くの人がこうした操作を行っていますが、これらの外貨規制をすべて追跡できるかどうかは、現実的な問題です。
総じて言えば、国内資金を使った暗号資産投資は厳しく管理されています。この線を越えるのは非常に難しいです。海外資金を使った暗号資産投資については、多くの弁護士と話した結果、現状では刑事責任には問われないと考えられます。
少額の長期保有や投資については、CARFが導入された後も追加の税負担は発生しないと考えられます。
Aki：長期保有者や少額投資者は、CARFの実施後に追加の税負担を負うことになるのでしょうか？
Calix：税の基本的な考え方は、実際の利益が発生しなければ税負担は生じません。米国税法や中国税法など、ほとんどの税法はこの原則に基づいています。例えば、2018年に10万円でビットコインを購入し、長期的に保有していて、まだ売却していなければ、実現した利益はなく、通常は税金の対象になりません。もちろん、ビットコインを売却すれば、その時点での価値に基づき損益を計算しますが、長期保有で売却しなければ、税負担は基本的に発生しません。
Aki：理解しました。長期保有は基本的に課税イベントにならないわけですね？それに対して、CRSは暗号通貨と法定通貨の流通に関わるもので、税務問題に関係しやすい。一方、CARFは取引所間や投資者間の課税行為に焦点を当てている、という理解で良いですか？
Calix：おおむねその通りです。より正確には、CRSは法定通貨に関する資産を管理するもので、他の金融資産も含まれます。例えば、中央銀行のデジタル通貨（CBDC）もCRS 2.0の範囲に入る可能性があります。一方、CARFは主にブロックチェーン上の資産、例えばビットコイン（BTC）、イーサリアム（ETH）やそれに関連する金融商品やデリバティブの税務処理に焦点を当てています。これらの資産の税務処理方式はCARFの枠組みの核心です。
香港の税務コンプライアンスと暗号資産
Aki：香港の税務居住者は、CARFの税務コンプライアンスにどう対応すれば良いでしょうか？
Calix：香港の居住者は比較的状況が良いと思います。香港の個人所得税は低く、キャピタルゲイン税もありません。頻繁に取引しても、利得税の範囲に入りにくいです。したがって、香港の個人の税負担は比較的軽いです。
暗号資産に関しては、香港の税務義務は主に給与所得税にあります。もし給与がUSDTや他のデジタル通貨で支払われた場合、それは給与所得税の対象です。暗号資産の売買や、個人名義のクオンツ取引、その他の金融活動は、一般的に追加の所得税にはなりません。
もちろん、個人名義での貿易活動や暗号資産を使った決済を行った場合は、通常のルールに従って利得税が課されることもあります。ただし、その収入やコストの計算は暗号資産の形態に関わらず、通常のビジネスと同じです。