寄付金控除：寄付金の税控除ルール

H&Rブロック

2024年8月22日 13分で読む

あなたは地域社会に貢献し、心の支えとなる活動を支援するのが好きな方ですか？もしそうなら、あなたの寛大さは条件を満たせば税制上のメリットももたらすことを知っておいてください。

寄付は困っている人々を助けるだけでなく、納税者としてあなたの寄付金は実際に税控除の対象となる場合があります。適格な慈善団体への寄付を確定申告書に記載することで、課税所得を減らすことができます。

続きを読むことで、「寄付金とは何か？」「寄付金は税控除の対象になるのか？」「どのような寄付が税控除の対象になるのか？」「今年度の税金申告で寄付金をどのように申請すればよいのか？」といった疑問にお答えします。

寄付金とは何ですか？

寄付金、または慈善寄付は、適格な税免除非営利団体に対して行う現金または非現金（物品）の贈与です。寄付者は寄付に対して何らかの価値を受け取ることはありません。

寄付金は税控除の対象になるのか？

多くの場合、寄付金は税控除の対象となります。適格な団体に寄付を行った場合、確定申告で項目別控除を選択すれば、その金額を課税所得から差し引くことができます。ただし、一定の条件や制限があります。これらについて詳しく解説し、米国内国歳入庁（IRS）が認める範囲を明確にします。

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控除対象となる寄付金の種類

残念ながら、すべての支出を控除できるわけではありません。IRSは控除対象となる寄付金の条件や寄付先についてガイドラインを設けています。

まず、控除できるのは適格な団体への寄付のみです。（困窮者や友人のGoFundMeへの寄付は対象外です。）

あなたの寄付金は、次のいずれかの団体に寄付されたものでなければなりません：

• 教会、モスク、シナゴーグ、寺院、その他の宗教団体

• 慈善団体

• 501©(3)に該当する団体

• 非営利の学校

• 非営利の病院

• ボランティア消防署

• 退役軍人団体や特定の文化団体

• 公共の公園やレクリエーション施設

団体の慈善資格について不明な場合は、直接問い合わせるか、IRSの免税団体検索ツールを利用してください。

次に、控除対象にならない寄付の例を挙げます：

• 市民リーグ、社交・スポーツクラブ、労働組合、商工会議所への支払い

• 海外の団体への寄付

• 個人の利益を目的とした団体への寄付

• 法改正を働きかける目的の団体への寄付

• 住宅所有者協会の会費

• 個人への寄付

• 政治団体や候補者への寄付

• ラッフル、ビンゴ、宝くじのチケット代金

• 授業料の支払い

• 血液銀行への献血の価値

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寄付金の控除額はどれくらい？

寄付金の扱いは、あなたの国の税法によって異なります。本記事では米国の税法を基準に解説します。一般的に、寄付金は100％の税控除が可能です。

控除の最低金額はあるのか？

寄付金控除を受けるために最低寄付金額の制限はありません。

寄付金控除の申請方法

IRSは納税者が連邦税申告書に寄付金を控除できると認めていますが、いくつかのルールや手続きがあります。以下に申請方法を詳しく解説します。

まず：項目別控除を選ぶべきか判断

寄付金を控除するには、標準控除ではなく項目別控除を選択する必要があります。総控除額に寄付金を含めて計算し、その金額があなたの申告ステータスの標準控除額を超える場合は、項目別控除を選びましょう。

そうでなければ、標準控除を利用します。現在の標準控除額を確認し、項目別控除と比較してください。

1. 寄付金の価値を把握する

項目別控除を検討する一環として、寄付金の価値を把握しましょう。現金寄付の控除限度は一般的に調整後総所得（AGI）の60％ですが、寄付の種類や団体によって20％、30％、50％に制限される場合があります。

非現金寄付の場合、公共団体や大学、宗教団体への寄付はAGIの50％を超えられません。その範囲内で、値上がりした資産の寄付はAGIの30％を超えられません。値上がり資産とは、取得後に価値が増加した資産です。

退役軍人団体など特定の団体への寄付は、次の制限があります：

• AGIの30％

• 価値が上昇した資産の寄付はAGIの20％

2. 寄付金の証明書類を準備し、記録保持ルールを理解する

寄付の証明となる書類をすべて保管しましょう。領収書、受領書、銀行明細、またはその他の証拠書類です。

正確な記録は、寄付の証明に不可欠です。（関連：領収書なしで寄付控除は申請できるのか？）寄付の金額や種類によって記録保持のルールが異なります。

寄付金の税控除ルール（現金寄付）

現金、チェック、クレジットカード、デビットカード、給与天引き、または自動引き落としで非営利団体に直接送金した寄付は現金寄付です。見返りに何かを受け取った場合は、その全額を控除できません。また、次の条件に該当する場合は控除額を減らす必要はありません（2024年）：

• 公正市場価値（FMV）が次のいずれかを超えない場合：

  • 支払い額の2％

  • 132ドル

• 両方の条件が満たされる場合：

  • 支払い額が66ドル以上
  • 受け取る利益は、組織のロゴ入りのトークンアイテムと、その合計コストが13.20ドルを超えない場合

• 寄付要請とともに無料の無秩序な品物を配布している場合

• 年間支払い額が75ドル以下で、コンサートの割引入場など特定の権利や特典を受け取らない場合

250ドル未満の現金寄付

250ドル未満の寄付は、領収書なしでも控除可能な数少ない寄付の一つです。ただし、銀行記録（銀行明細、クレジットカード明細、キャンセル済み小切手、給与天引き記録）を提示できる必要があります。寄付者の手書き記録（小切手帳や個人メモ）は証拠として不十分です。

記録には次の情報を含める必要があります：

• 寄付団体の名称

• 日付

• 寄付金額

給与天引きの場合は、次の証明も有効です：

• 給与明細やW-2など、引き落とし額を示す書類

• 組織が寄付に対して商品やサービスを提供しない旨の誓約書や証明書

なお、無人の募金箱への寄付には例外があります。

250ドル以上の現金寄付

250ドル以上の寄付には、寄付団体からの領収書または給与天引きの記録が必要です。領収書（同時記録の証明書）は書面で、次の内容を含む必要があります：

• 寄付金額

• 商品やサービスの提供の有無

• 提供された商品やサービスの内容とその価値の見積もり

• 寄付日

領収書に日付が記載されていない場合は、銀行記録（振込記録や引き落とし記録）を保管してください。申告前にこれらの証拠を用意しておく必要があります。

非現金寄付の税控除ルール

非現金寄付：領収書の有無

現金寄付と同様に、記録の必要性は寄付金の価値に応じて変わります。寄付金額が増えるほど詳細な記録が求められます。以下に、領収書の有無に関わるルールをまとめます。

250ドル未満の非現金寄付

団体から次の内容を記載した領収書を受け取る必要があります：

• 団体の名称と住所

• 寄付日と場所

• 寄付した物品の詳細な説明

ただし、取得や記録が困難な場合は領収書不要です（例：無人の寄付所に物品を置いた場合）。この場合は、次の情報を記録した書面を保持してください：

• 団体の名称と住所

• 寄付日と場所

• 寄付した物品の詳細な説明

• 寄付時の公正市場価値（FMV）と、その算出方法の説明

• 価値を減じる要因（例：値上がり分）を考慮したコストや基準

寄付の利益の一部だけを寄付した場合は、その年の控除額を示す必要があります。残りの寄付利益を寄付した場合は、各寄付の詳細を記録してください。

250ドル以上500ドル未満の非現金寄付

250ドル以上500ドル未満の寄付については、申告期限または延長期限までに書面の領収書または認証書を保管してください。

必要な記載内容は：

• 寄付の内容

• 受け取った商品やサービスの有無と、その内容（トークンアイテムや会員特典を除く）

• 受け取った商品やサービスの価値の見積もりと説明

各寄付ごとに別の証明書を求めてください。詳細はIRSのPublication 1771「慈善寄付」を参照してください。

500ドル以上5,000ドル未満の非現金寄付

書面の認証と記録が必要です。次の情報を含める必要があります：

• 寄付物品の取得方法（購入、贈与、相続）

• 取得日時

• 取得時のコストや基準、12ヶ月未満の所有物の調整額（12ヶ月以上所有の資産のコストや基準も含む）

5,000ドル以上の非現金寄付

一つの寄付品または類似の複数品の合計が5,000ドルを超える場合、書面の認証と評価額の証明が必要です。場合によっては鑑定も必要となります。鑑定が必要なケースは次の通りです：

• 1点または類似品の合計が5,000ドル超

• 価値が500ドルを超える古着や家庭用品（状態が良くないものも含む）

• 非公開取引の株式が5,000ドル以上（公開取引の証券は鑑定不要）

寄付物品の価値を過大に申告した場合は、税金のペナルティが科されます。鑑定費用は寄付金に含められません。

詳細はIRSのPublication 561「寄付物品の価値の決定方法」を参照してください。

3. 非現金寄付についてForm 8283の提出が必要か判断

合計で500ドル以上の非現金寄付を行った場合や、寄付控除を申請する場合は、Form 8283を使用して寄付の詳細を報告します。フォームには、寄付物品の説明、取得時のコストや基準、取得方法、寄付先の団体情報を記入します。寄付を受けた団体もPart IVで認証を行います。

4. Schedule Aの記入と提出

寄付金控除を申請するには、Form 1040のSchedule Aを用いて項目別控除を行います。Schedule Aには、寄付金を含む詳細な控除額を記入します。現金寄付は11行目、非現金寄付は12行目に記入します。

寄付金控除の特別な注意点

もう少し詳しく解説します。値上がり資産、品物の寄付、車両の寄付、寄付やホスト活動中の自己負担費用についての特別ルールがあります。該当する場合は読み進めてください。

値上がり資産

絵画、骨董品、不動産などの値上がり資産を寄付する場合、ルールは複雑になります。控除額は、寄付した資産がキャピタルゲイン資産か普通所得資産かによって異なります。

品物の寄付

衣料品や家庭用品の寄付は、金銭と同様に控除を受けられます。これらの控除額は、寄付時のFMVです。中古品のFMVを判断するのは難しい場合が多いので、詳細はPublication 561を参照してください。

寄付対象の品物は、動作状態である必要があります。

車両の寄付

車両を寄付する場合、特別ルールが適用されます。寄付先の団体が車両を売却した場合、30日以内にForm 1098-Cが送付されます。これにより、売却価格と控除可能な金額がわかります。

ただし例外もあります。車の価値が500ドル以下の場合は、寄付時のFMVを控除できます。団体が次のような場合：

• 修理して売却した場合

• 必需品として寄付した場合

• 大幅な改良を施した場合

• 寄付団体の慈善活動に使用した場合

自己負担費用

ボランティア活動を行う場合、2024年はマイルあたり14セントの控除が可能です：

• 病院や学校でのボランティア活動中の車の走行距離

• 寄付品を持ち込むための往復の走行距離

• 駐車料金、通行料、公共交通機関の費用

• 作業中に着用する特別制服の費用と手入れ

ただし、サービスや時間の寄付分は控除できません。

ホームステイや養育費用

養育里親の場合、提供した費用のうち、受け取った補助金を超える部分を寄付として控除できます。ただし、商売や事業として養育を行っている場合は対象外です。

留学生の寄付

海外交換留学生があなたの家庭に住み、認定されたプログラムに参加している場合も寄付控除の対象となります。学生はアメリカ人または外国人で、全日制の小中高生である必要があります。

学生の滞在期間が15日以上の場合、月額50ドルまでの支出（書籍、授業料、食費、衣料、娯楽）を控除できます。

寄付金控除の申請サポート

寄付金の税控除についてさらに詳しい情報が必要ですか？私たちもお手伝いします。寄付金控除の細かなルールは非常に複雑です。

税務申告の準備をお手伝いします！経験豊富な税務専門家に相談するか、オンライン申告サービスを利用して、H&Rブロックにお任せください。

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