Connexion à 'l'île du Bloc' : la fiscalité et la réglementation du chiffrement à Malte

Auteur | TaxDAO

1. Introduction

Stratégiquement située au milieu de la Méditerranée orientale, Malte est une plaque tournante reliant l’Europe, l’Afrique du Nord et le Moyen-Orient. Sur le plan économique, Malte est dominée par le secteur des services, en particulier dans les domaines du tourisme, de la finance et des technologies de l’information. Ces dernières années, Malte a activement promu le développement de l’industrie de la Bloc Chain et de la cryptomonnaie, connue sous le nom de « Bloc Chain Island », et son environnement financier et juridique a attiré un grand nombre d’investisseurs et d’entreprises internationales. En tant que membre de l’Union européenne, Malte a adopté une attitude réglementaire active dans le domaine des chaînes de cryptomonnaies et de blocs, devenant ainsi un leader mondial dans ce domaine. Cet article analysera le système d’actifs de chiffrement de Malte sous quatre aspects : le système fiscal de base, le système fiscal des cryptomonnaies, la politique réglementaire des cryptomonnaies, le résumé et les perspectives, et prédirons son orientation future en matière de développement.

2. Système fiscal de base de Malte

2.1 Système fiscal de Malte

Malte a un taux d’imposition progressif, avec des taux d’imposition sur le revenu des personnes physiques allant de 0 % à 35 %. Le gouvernement impose ses résidents sur les revenus mondiaux, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur leurs revenus générés à Malte. La définition du statut de résident est principalement fondée sur le principe de la durée de résidence de l’individu à Malte et sur le centre des intérêts économiques. Malte propose également des régimes fiscaux spéciaux pour les résidents expatriés et les particuliers fortunés, tels que le Malta Retirement Plan et le Global Resident Plan, qui offrent des taux d’imposition fixes et des avantages fiscaux. Selon la Constitution maltaise, le pouvoir d’imposition est principalement concentré au niveau national, tandis que les gouvernements locaux ont un pouvoir d’imposition limité. En outre, le système fiscal maltais est dominé par l’impôt sur le revenu et la TVA. Parmi les autres impôts importants, citons l’impôt sur les gains en capital, l’impôt foncier, les droits d’importation et d’exportation et l’impôt sur les salaires. Les gouvernements locaux ont le droit de prélever des impôts fonciers, des taxes professionnelles et des droits de licence et d’enregistrement. Des taxes spéciales, telles que les taxes d’accise et les taxes environnementales, sont prélevées sur la protection de biens et de services spécifiques et de l’environnement, et le gouvernement vise à garantir des recettes fiscales par le biais d’impôts complets, à soutenir le développement socio-économique, à attirer les investissements étrangers et à promouvoir les activités commerciales internationales grâce à des politiques fiscales préférentielles.

2.2 Impôt sur le revenu

Conformément à la législation fiscale maltaise, une entreprise résidente fiscale à Malte est une entité juridique dont le lieu de direction et de gestion principal ou effectif est situé à Malte. Dans les conventions fiscales, Malte suit généralement le concept d’entreprise résidente défini dans le modèle de convention de l’OCDE. Selon ce modèle de convention, une entreprise résidente désigne une personne assujettie à l’impôt dans ce pays en raison de son lieu de résidence, de résidence habituelle, de direction, de création (dans le cadre de la convention fiscale avec Malte) ou d’autres conditions similaires, conformément à la législation de ce pays, mais exclut les personnes dont les revenus proviennent uniquement de ce pays. En principe, si une entité juridique ne remplit pas la définition d’entreprise résidente fiscale à Malte, elle est considérée comme une entreprise non résidente à Malte. L’impôt sur les bénéfices des sociétés est perçu sur les entreprises, sociétés et autres personnes morales exerçant des activités commerciales sur le territoire maltais. Les entreprises non résidentes ayant un établissement stable à Malte doivent acquitter l’impôt sur les bénéfices de cet établissement stable ainsi que sur les revenus provenant de Malte, tandis que les entreprises non résidentes n’ayant pas d’établissement stable à Malte ne sont tenues de payer l’impôt sur les bénéfices que sur les revenus provenant de Malte. Les revenus des entreprises non résidentes sont soumis à des taux d’imposition différents en fonction de leur origine et de leur nature, mais les gains nets imposables provenant de la vente de biens immobiliers et d’actions, ainsi que les revenus provenant de travaux d’installation à court terme et similaires sont soumis à un taux d’imposition élevé. Dans des cas spécifiques, si de telles entreprises sont considées comme ayant un revenu imposable dans le pays et exercent des activités commerciales permanentes ou fixes à Malte, elles doivent, à compter de la reconnaissance de ces revenus, se conformer aux dispositions fiscales applicables aux sociétés résidentes de Malte et être soumises à l’impôt sur la base du cas d’une succursale étrangère enregistrée à Malte. Les gains en capital réalisés par les entreprises à la suite de la vente d’actifs fixes, d’actions et de biens immobiliers sont considérés comme des revenus ordinaires et sont soumis à l’impôt sur les bénéfices des sociétés. Le taux d’imposition des bénéfices des sociétés à Malte est de 35 %, mais il peut être atténué par le mécanisme de crédit d’impôt, ce qui fait que le taux effectif de l’impôt sur les bénéfices des sociétés à Malte est inférieur à celui de la plupart des autres pays.

Selon la législation fiscale maltaise, une personne qui possède une résidence permanente à Malte est considérée comme résidente de Malte. Si cette personne possède également une résidence permanente à l’étranger, le facteur déterminant pour déterminer son statut de résident fiscal est l’emplacement de son centre d’intérêt personnel. Si, au cours d’une année civile, plus de 50 % des revenus perçus par une personne proviennent de Malte, ou si son activité principale se situe à Malte, elle est considérée comme résidente de Malte. Les personnes qui ne remplissent pas ces conditions sont considérées comme non résidentes. Les résidents de Malte doivent payer l’impôt sur le revenu sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux ; les non-résidents qui se trouvent dans l’une des deux situations suivantes doivent également payer l’impôt sur le revenu : ils exploitent une entreprise par le biais d’un établissement permanent à Malte et génèrent des revenus, ou ils perçoivent des revenus provenant de Malte. Les étrangers résidant à Malte ne sont imposés que sur leurs revenus provenant de Malte. L’impôt sur le revenu des particuliers est progressif, avec un taux maximum de 35 %.

Il convient de noter que Malte impose un impôt sur les plus-values, qui s’applique principalement aux revenus générés par la vente d’actifs fixes, d’actions et d’autres actifs financiers. Le taux d’imposition des plus-values peut varier en fonction du type d’actif et de la durée de détention. En général, les actifs détenus à long terme sont soumis à un taux d’imposition plus bas, tandis que les actifs détenus à court terme sont soumis à un taux d’imposition plus élevé. Lors du calcul des plus-values imposables, on prend en compte le prix de vente de l’actif moins le prix d’achat initial et les frais associés, et seul le montant réel de l’appréciation est soumis à l’impôt. Malte propose également certaines incitations fiscales et exemptions, telles que des avantages ou des exemptions spécifiques pour les opérations de restructuration internes à une société et les investisseurs internationaux.

2.3 Taxe sur la valeur ajoutée

La taxe sur la valeur ajoutée à Malte s’applique aux revenus de la vente de biens, à la fourniture de services, aux revenus de location, ainsi qu’à l’importation de biens et de services. Pour déterminer le taux d’imposition applicable, les revenus non assujettis à la TVA sont pris en compte conjointement avec les revenus assujettis à la TVA. Lorsque le contribuable remplit ses obligations fiscales et bénéficie de ses droits à l’exonération, les taxes transférées aux consommateurs en raison des dépenses d’investissement doivent être ajustées au cours des exercices fiscaux ultérieurs. Actuellement, le taux de base de la TVA à Malte est de 18 %, avec un taux réduit de 5 % ou un taux nul applicable à certains biens et services spécifiques. Le système de TVA à Malte vise à garantir l’équité et l’efficacité fiscales, tout en encourageant le développement de secteurs spécifiques et l’amélioration du bien-être social.

2.4 Autres impôts

La plupart des pays prélèvent un impôt sur la propriété des citoyens pour financer les services publics et les infrastructures. Cependant, en tant que petite économie ouverte, Malte dépend de l’attrait des investissements étrangers et des entreprises, et a donc choisi d’exonérer l’impôt sur la propriété pour renforcer sa compétitivité internationale. En exemptant l’impôt sur la propriété, Malte espère attirer davantage de capitaux étrangers et de personnes fortunées pour acheter des biens immobiliers et stimuler le développement économique. Pour compenser la perte de recettes fiscales due à l’impôt sur la propriété, le système fiscal de Malte repose principalement sur d’autres formes d’impôts, tels que l’impôt sur le revenu, l’impôt sur les transferts immobiliers et les droits de timbre.

Pour les transferts de biens immobiliers, Malte a mis en place un système de retenue à la source (WHT). Depuis le 1er janvier 2015, pour les transferts de biens immobiliers en Malte, une retenue à la source de 8% ou 10% est généralement prélevée sur la valeur de transfert de propriété, en fonction de la date d’acquisition des biens immobiliers. Dans certains cas spécifiques, le taux de retenue à la source peut être différent. En particulier, lorsque la valeur de transfert initiale de 400 000 euros répond à des conditions spécifiques, un taux d’imposition réduit de 5% peut être appliqué. Pour les transferts de biens immobiliers obtenus par héritage ou donation, une retenue à la source de 12% est due sur la différence entre la valeur de transfert et la valeur d’acquisition, ou un taux d’imposition par défaut basé sur la valeur de transfert mentionnée ci-dessus est appliqué. Les revenus provenant de la vente de droits de promesse de transfert de biens immobiliers pour un montant inférieur à 100 000 euros ou de la résiliation ou de la suspension de tout droit génèrent un impôt au taux de 15%.

La taxe sur les droits de timbre est également un élément important du régime fiscal maltais. La taxe sur les droits de timbre s’applique aux transferts immobiliers et aux transferts de titres de marché. Pour les transferts immobiliers, les résidents et les non-résidents sont soumis à un taux d’imposition de 5 %, tandis que les transferts immobiliers dans la région de Gozo sont soumis à un taux de 2 %. Pour les transferts de titres de marché, le taux d’imposition est de 2 % ; si les actions d’une société immobilière sont transférées, le taux d’imposition est de 5 %. Malte propose également plusieurs exonérations de la taxe sur les droits de timbre, telles que l’exonération des participations de restructuration. Les transferts d’intérêts de partenariat d’une société du même groupe à une autre société ou entre entreprises partenaires peuvent également être exonérés de la taxe sur les droits de timbre. De plus, les transferts gratuits (c’est-à-dire les dons) de titres de marché ou de droits de bail commercial à des proches sont soumis à un taux préférentiel de 1,5 % de la taxe sur les droits de timbre, et cette réduction s’applique aux dons effectués avant le 1er janvier 2025 par le biais d’un contrat public.

Le système fiscal de Malte est conçu pour assurer une imposition raisonnable des différents niveaux de revenus, promouvoir la transparence et la normalisation du marché, tout en offrant divers avantages fiscaux et exonérations pour soutenir le développement de secteurs spécifiques et la croissance économique saine. Grâce à ces mesures, Malte maintient non seulement l’équité et la transparence du système fiscal, mais attire également efficacement les investissements internationaux, favorisant ainsi une hausse économique durable.

3.马耳他的chiffrement税收制度

Le régime fiscal des cryptomonnaies à Malte est relativement clair et dépend principalement des dispositions générales en matière de fiscalité. Les plateformes d’échange de cryptomonnaies doivent être considérées comme des gains en capital et sont soumises à l’impôt sur le revenu des particuliers ou des entreprises. Les bénéfices réalisés par les entreprises et les particuliers lors de l’achat et de la vente de cryptomonnaies doivent être soumis à l’impôt correspondant en fonction des taux progressifs de Malte, les taux spécifiques dépendant des revenus totaux des traders.

Malte n’applique généralement pas la taxe sur la valeur ajoutée aux transactions de Cryptoactifs, car Malte est membre de l’Union européenne et, selon le droit de l’Union européenne, les Cryptoactifs sont considérés comme faisant partie des Services financiers, l’achat et la vente de Cryptoactifs ne nécessitant pas le paiement de la taxe sur la valeur ajoutée. Toutefois, les entreprises et les particuliers qui effectuent des transactions avec des Cryptoactifs doivent s’acquitter des obligations fiscales correspondantes, en particulier les entreprises qui effectuent des activités liées aux Cryptoactifs doivent déclarer les détails de leurs transactions à l’Inland Revenue Department (IRD) de Malte et se conformer aux règles correspondantes de Lutte contre le blanchiment d’argent (AML) et de diligence raisonnable sur les clients (CDD). Grâce à ces mesures, le gouvernement de Malte assure la transparence et la conformité du marché des Cryptoactifs, prévient l’évasion fiscale et le Blanchiment de capitaux, et protège les droits et intérêts légitimes des investisseurs et des consommateurs.

Pour promouvoir le développement des entreprises de la blockchain et des cryptomonnaies, Malte a mis en place une série de mesures fiscales avantageuses. Les entreprises éligibles peuvent bénéficier d’un taux d’impôt sur les sociétés plus faible et d’un allègement fiscal réel grâce au mécanisme de compensation fiscale Goutte. Malte propose plusieurs mesures fiscales avantageuses pour les entreprises qui utilisent la technologie de la blockchain afin de stimuler la recherche et l’innovation. Plus précisément, les entreprises éligibles peuvent bénéficier d’une réduction d’impôt allant jusqu’à 25 % à 70 % sur les dépenses de recherche et développement, le pourcentage exact dépendant de la taille de l’entreprise et de la nature du projet. De plus, Malte offre des avantages fiscaux aux start-ups et aux entreprises en phase de démarrage, qui peuvent bénéficier d’un taux d’imposition sur les sociétés plus faible grâce à Goutte et de déductions supplémentaires pour les dépenses éligibles. En ce qui concerne la propriété intellectuelle, Malte propose un régime fiscal avantageux pour les revenus provenant de la propriété intellectuelle admissible, les investisseurs pouvant bénéficier d’une réduction d’impôt importante sur les revenus générés par les brevets, les droits d’auteur et les marques déposées.

Pour éviter la double imposition des revenus mondiaux des investisseurs internationaux, Malte a également signé un vaste réseau de conventions fiscales. Ces politiques fiscales et incitatives témoignent de l’engagement de Malte à devenir un centre leader dans l’industrie de la blockchain et des cryptomonnaies, offrant ainsi un environnement fiscal favorable aux entreprises et aux investisseurs du monde entier.

4. Politique de réglementation des cryptomonnaies à Malte

Malte est également l’un des premiers pays au monde à avoir mis en place un cadre juridique complet pour réglementer la blockchain et les cryptoactifs, sa politique de réglementation étant principalement axée sur la loi sur les actifs financiers virtuels (Virtual Financial Assets Act, VFAA), la loi sur les arrangements et services de technologie innovante (Innovative Technology Arrangements and Services Act, ITAS) et la loi sur l’autorité maltaise de l’innovation numérique (Malta Digital Innovation Authority Act, MDIA). En 2018, Malte a adopté la loi sur les actifs financiers virtuels (VFAA), qui définit et classe en détail les cryptoactifs et les activités connexes, et établit des exigences de réglementation spécifiques. Selon cette loi, les fournisseurs de services d’actifs financiers virtuels (VASP) impliqués dans le négoce, la gestion et la garde de cryptoactifs doivent s’inscrire auprès de l’Autorité des services financiers de Malte (Malta Financial Services Authority, MFSA) et se conformer à des normes de réglementation strictes. Ces normes comprennent la lutte contre le blanchiment d’argent (AML) et les mesures de lutte contre le financement du terrorisme (CFT), les exigences de transparence et les rapports réguliers.

Par ailleurs, les entreprises menant des ICOs à Malte doivent soumettre à la MFSA un Livre blanc détaillé, divulguant des informations détaillées sur le projet, y compris les fonctionnalités du Jeton, les risques et le plan d’utilisation des fonds. La MFSA examinera et approuvera ces Livres blancs. Tous les fournisseurs de services d’actifs financiers virtuels (VASPs) doivent respecter les normes internationales AML/CFT, notamment en effectuant des vérifications d’identité client, en signalant les opérations suspectes et en maintenant des registres d’opérations. Conformément à la loi sur les arrangements et services technologiques innovants (ITAS), Malte a également mis en place l’Autorité maltaise des arrangements et services technologiques innovants (MDIA), chargée de certifier et de réguler l’application de la technologie Bloc et d’autres technologies innovantes pour garantir la sécurité et la transparence technologiques. La loi sur les organismes d’innovation numérique a créé l’Agence maltaise des organismes d’innovation numérique (MDIA), chargée de promouvoir et de réguler l’innovation numérique nationale, y compris la technologie Bloc et les Crypto. Le cadre réglementaire de la Cryptomonnaie à Malte garantit la transparence et la sécurité du marché des Crypto grâce à des mesures légales et réglementaires strictes, protégeant ainsi les investisseurs tout en encourageant l’innovation technologique financière et le développement de l’industrie. Ce mode de régulation complet et rigoureux non seulement garantit le développement sain du marché, mais fournit également un modèle de régulation à suivre pour d’autres pays dans le monde.

5. 马耳他chiffrement资产制度总结与展望

Le système fiscal de Malte pour les actifs de chiffrement est relativement clair et prospectif, les dispositions fiscales étant principalement fondées sur la législation fiscale générale. Malte traite principalement les actifs de chiffrement en fonction de leur qualification juridique en tant qu’actifs financiers virtuels, considérant les cryptomonnaies comme des gains en capital soumis à l’impôt sur le revenu des particuliers ou des sociétés, et exemptes de TVA sur les transactions de cryptomonnaies. Malte impose des exigences strictes en matière de déclaration fiscale et de lutte contre le blanchiment d’argent aux entreprises et aux particuliers impliqués dans les transactions de cryptomonnaies, afin d’assurer la conformité et la transparence du marché. Bien que le système fiscal de Malte vise principalement à protéger les intérêts des investisseurs et à prévenir les risques financiers, le gouvernement maltais semble encourager le développement des actifs de chiffrement et promouvoir l’innovation technologique et le développement de l’industrie blockchain et des cryptomonnaies en attirant activement les entreprises du secteur grâce à des dispositions légales et des avantages fiscaux innovants, tels que la loi sur les technologies de l’information et des services (ITAS) et d’autres politiques incitatives.

Dans l’avenir, Malte continuera de jouer un rôle de premier plan dans la réglementation et la fiscalité des actifs cryptés à l’échelle mondiale. Avec l’augmentation de l’acceptation des cryptomonnaies dans le monde entier, Malte pourrait perfectionner davantage son système fiscal pour s’adapter au développement et aux changements du marché des cryptomonnaies, et espère trouver la meilleure solution pour équilibrer le développement économique, la sécurité financière et la souveraineté monétaire, tout en maintenant son avantage concurrentiel dans le domaine des actifs cryptés. En ajustant et en optimisant en permanence sa politique fiscale, Malte peut non seulement attirer davantage d’entreprises de blockchain et de cryptomonnaie, mais aussi occuper une position plus favorable sur les marchés financiers internationaux, stimulant ainsi la croissance et l’innovation économiques internes.

Références

.Autorité des services financiers de Malte. (2018). Loi sur les actifs financiers virtuels. Autorité des services financiers de Malte.[1]

Autorité des services financiers de Malte. (2018). Loi sur les arrangements et services technologiques innovants. Autorité des services financiers de Malte.[2]

.Autorité maltaise de l’innovation numérique. (2018). Loi sur l’autorité maltaise de l’innovation numérique. Autorité maltaise de l’innovation numérique.[3]

.Autorité des services financiers de Malte. (2024). Réglementation sur les cryptomonnaies et les offres initiales de jetons. Autorité des services financiers de Malte.[4]

.Autorité maltaise de l’innovation numérique. (2024). Exigences de certification et de régulation pour les arrangements et services technologiques innovants. Autorité maltaise de l’innovation numérique.[5]

.Union européenne. (2024). Réglementations de TVA pour les cryptomonnaies. Journal officiel de l’Union européenne.[6]

Gouvernement de Malte. (2024). Taux d’imposition et fiscalité 2024.[7]

.Institut Maltais de la Fiscalité. (30 octobre 2023). Budget de Malte 2024.[8]

.PwC. (2024). Aperçu de Malte.[9]