Comprenez la dépréciation et le calcul de l'amortissement pour votre entreprise

Dans le monde de la comptabilité et de la finance, la gestion des actifs de l’entreprise est d’une importance capitale. Amortissement ou dépréciation n’est pas seulement un chiffre dans le bilan, mais un outil essentiel qui aide les dirigeants et les investisseurs à comprendre la véritable santé financière de l’entreprise. L’objectif de ce contenu est de décomposer des concepts complexes en parties faciles à comprendre, afin que chaque entrepreneur et investisseur puisse les appliquer immédiatement.

Processus de dépréciation des actifs : concepts fondamentaux

Lorsqu’une entreprise achète des actifs immobilisés tels que des machines, des bâtiments ou des véhicules, leur valeur ne reste pas constante indéfiniment. Après utilisation, ces actifs voient leur valeur diminuer selon une certaine logique. La dépréciation est le processus comptable qui enregistre systématiquement cette baisse de valeur.

Il convient de distinguer la dépréciation selon deux dimensions différentes :

• La première concerne la perte réelle de valeur de l’actif en fonction de l’utilisation et du temps.
• La seconde concerne la répartition du coût initial de l’actif sur la durée estimée de son utilisation.

La durée de calcul de la dépréciation dépend de la durée de vie utile prévue de l’actif. Par exemple, un ordinateur portable a généralement une durée de vie d’environ 5 ans, tandis qu’un bâtiment peut durer 20 à 30 ans.

Rôle de la dépréciation dans le calcul du revenu

Lorsque le comptable prépare le budget annuel ou le bilan, la dépréciation est comptabilisée comme un coût fixe (sauf si une méthode spéciale comme Units of Production est utilisée). Ce calcul influence l’indicateur EBIT. Mais quelle est la différence entre EBIT et EBITDA ?

EBIT (Bénéfice avant intérêts et impôts) correspond au bénéfice avant intérêts et impôts, en déduisant la dépréciation et l’amortissement des revenus. En revanche, EBITDA (Bénéfice avant intérêts, impôts, dépréciation et amortissement) ajoute la dépréciation et l’amortissement au revenu. Si vous souhaitez comparer deux entreprises ayant des structures d’actifs fixes très différentes, l’EBITDA offre une image plus claire, car il élimine l’impact de la dépréciation.

Quels actifs peuvent faire l’objet d’une dépréciation ?

Le fisc et les normes comptables internationales ont des critères précis pour la dépréciation. Un actif doit répondre aux conditions suivantes :

• Appartenir à l’entreprise ou à la direction
• Être utilisé dans l’activité pour générer des revenus
• Avoir une durée de vie définie de façon claire
• Être prévu pour une utilisation supérieure à 1 an

Exemples d’actifs dépréciables : véhicules, bâtiments, contrats, mobilier de bureau, équipements électroniques, machines, et certains actifs incorporels comme brevets, licences et logiciels.

En revanche, les actifs qui ne peuvent pas faire l’objet d’une dépréciation incluent : terrains, la valeur totale des stocks (inventions et pièces de monnaie), investissements (actions et obligations), biens personnels, et tout actif utilisé pour moins d’un an.

Méthodes de calcul de la dépréciation : quatre options

1. Méthode linéaire (Straight-Line Method)

C’est la méthode la plus simple et la plus couramment utilisée. Elle répartit uniformément la valeur de l’actif sur sa durée de vie. Par exemple, si une voiture coûte 100 000 THB et que sa durée de vie est estimée à 5 ans, la dépréciation annuelle sera de 20 000 THB.

Avantages : facile à calculer, peu d’erreurs, adaptée aux petites entreprises.

Inconvénients : repose sur des estimations, ne tient pas compte d’une dépréciation plus importante en année 1 ou de l’augmentation des coûts de maintenance.

2. Méthode du double déclinant (Double-Declining Balance)

Cette méthode permet de comptabiliser une dépréciation plus importante en début de vie de l’actif, puis de diminuer avec le temps. Elle est adaptée aux actifs qui perdent rapidement de la valeur dans les premières années.

Avantages : compense l’augmentation des coûts de maintenance dans les années suivantes, offre un avantage fiscal initial.

Inconvénients : calcul plus complexe, peut ne pas être avantageux fiscalement si l’entreprise subit des pertes.

3. Autres méthodes de dépréciation (Declining Balance)

D’autres formes de dépréciation accélérée existent, où la dépréciation diminue selon un pourcentage choisi, selon la décision de l’entreprise.

4. Méthode des unités de production (Units of Production)

Cette méthode calcule la dépréciation en fonction de l’utilisation réelle, comme le nombre d’heures ou d’unités produites. Elle est adaptée aux équipements dont l’utilisation est irrégulière.

Avantages : offre la représentation la plus précise de la perte de valeur en fonction de l’usage réel.

Inconvénients : nécessite un bon système de suivi de l’utilisation, difficile à estimer le nombre total d’unités pouvant être produites sur la durée de vie de l’actif.

Qu’est-ce que l’amortissement ( ?

Alors que la dépréciation concerne la réduction de la valeur d’actifs tangibles comme les bâtiments ou les machines, l’amortissement s’applique aux actifs incorporels tels que brevets, licences, marques, et ces coûts seront répartis sur la période d’utilisation.

L’amortissement désigne aussi le remboursement d’un prêt par versements réguliers comprenant intérêts et principal. Chaque versement comporte une part d’intérêts plus élevée au début, puis diminue jusqu’au remboursement complet.

)Exemples d’utilisation de l’amortissement

Pour les actifs incorporels : si une entreprise possède un brevet pour une machine coûtant 10 000 THB, avec une durée de vie estimée à 10 ans, la charge annuelle sera de 1 000 THB.

Pour un prêt : si un emprunt de 10 000 THB est contracté, avec un remboursement annuel de 2 000 THB, la charge d’amortissement annuelle sera de 2 000 THB.

Différences et similitudes entre dépréciation et amortissement

Les deux sont des méthodes comptables pour réduire la valeur des actifs dans le temps, mais présentent des différences clés :

Type d’actifs : La dépréciation concerne les actifs tangibles ###tels que bâtiments et machines(, tandis que l’amortissement concerne les actifs incorporels )tels que licences et brevets(.

Méthodes de calcul : La dépréciation peut utiliser plusieurs méthodes )linéaire, déclinée double, unités de production(, alors que l’amortissement utilise généralement la méthode linéaire.

Valeur résiduelle : La dépréciation prend en compte la valeur résiduelle )salvage value(, alors que l’amortissement ne concerne pas cette notion puisque les actifs incorporels n’ont pas de valeur résiduelle tangible.

Application de la dépréciation dans la prise de décision

Lorsque des investisseurs évaluent la performance d’une entreprise, ils doivent comprendre le rôle de la dépréciation. Par exemple, deux sociétés peuvent avoir un EBIT identique, mais si la première utilise plus d’actifs immobilisés, elle aura une dépréciation plus élevée. Cela complique la comparaison, c’est pourquoi on regarde aussi l’EBITDA pour une meilleure vision.

De plus, le choix de la méthode de dépréciation influence le taux d’imposition. Une entreprise utilisant la méthode du double déclinant peut bénéficier d’un avantage fiscal plus important la première année, grâce à une dépréciation plus élevée.

En résumé

La dépréciation et l’amortissement sont des outils comptables permettant d’enregistrer de manière systématique et équitable la réduction de la valeur des actifs. Comprendre comment les calculer et les appliquer correctement aide les dirigeants et investisseurs à prendre de meilleures décisions, que ce soit pour la planification financière, l’évaluation des profits ou la comparaison de la performance entre différentes entreprises. Le choix de la méthode de dépréciation appropriée est crucial pour le succès à long terme de l’entreprise.