تسجيل الدخول إلى "جزيرة سلسلة الكتل": ضرائب ومراقبة التشفير في مالطا

المؤلف | TaxDAO

1.المقدمة

تقع مالطا (Malta) في وسط البحر الأبيض المتوسط ​​وتحتل موقعًا جغرافيًا متميزًا كونها مفتاحًا لربط أوروبا وشمال أفريقيا والشرق الأوسط. من الناحية الاقتصادية، تعتمد مالطا بشكل رئيسي على قطاع الخدمات، خاصة في مجال السياحة والخدمات المالية وتكنولوجيا المعلومات. وفي السنوات الأخيرة، شجعت مالطا بنشاط على تطوير صناعة الكتلة والأصول الرقمية، وأطلقت عليها لقب “جزيرة الكتلة”، وجذبت بيئتها المالية والقانونية العديد من المستثمرين والشركات الدولية. كعضو في الاتحاد الأوروبي، اتخذت مالطا موقفًا تنظيميًا نشطًا في مجال العملات الرقمية والكتلة، وأصبحت رائدة عالمية في هذا المجال. يحل هذا المقال بتحليل نظام الضرائب الأساسي، ونظام ضريبة العملات الرقمية، وسياسات الرقابة على العملات الرقمية في مالطا من أربعة جوانب، ويُقدم تقديرات لاتجاه تطور مالطا المستقبلي في مجال الأصول التشفيرية.

2. نظام الضرائب الأساسي في مالطا

2.1 نظام الضرائب في مالطا

تطبق مالطا أسعار ضريبة تقدمية، حيث تتراوح أسعار ضريبة الدخل الشخصي من 0٪ إلى 35٪. تفرض الحكومة ضريبة على الدخل العالمي على المقيمين المحليين، بينما تفرض الضرائب على الدخل الذي تحققه في مالطا فقط على غير المقيمين. تعتمد تعريف الإقامة على مبدأ الإقامة في مالطا ومركز الفائدة الاقتصادية الشخصية. كما تقدم مالطا برامج ضريبية خاصة للمقيمين الأجانب وأفراد الثروة العالية مثل “خطة التقاعد في مالطا” و"خطة الإقامة العالمية"، توفر هذه البرامج أسعار ضريبية ثابتة وتفضيلات ضريبية. وفقًا للدستور المالطي، تكون سلطة الضرائب مركزة بشكل رئيسي على الصعيد الوطني، وتكون سلطة الضرائب المحلية محدودة نسبيا. بالإضافة إلى ذلك، تعتمد نظام الضرائب في مالطا بشكل رئيسي على ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة. تشمل الضرائب الرئيسية الأخرى ضريبة العائدات المالية، وضريبة الثروة، ورسوم الاستيراد والتصدير، وضريبة الرواتب. تحتفظ السلطات المحلية بالحق في فرض ضريبة عقارية وضريبة تجارية، بالإضافة إلى رسوم التراخيص والتسجيل. تفرض الضرائب الخاصة مثل ضريبة الاستهلاك وضريبة البيئة على سلع محددة وخدمات وحماية البيئة، حيث تهدف الحكومة إلى ضمان الإيرادات المالية من خلال مجموعة متنوعة من الضرائب، ودعم التنمية الاقتصادية الاجتماعية، وجذب الاستثمارات الأجنبية، وتعزيز النشاط التجاري الدولي من خلال سياسات تفضيلات الضرائب.

2.2 الضريبة على الدخل

وفقًا لقانون الضرائب في مالطا ، فإن مؤسسات الضرائب المالطية هي الكيانات القانونية التي يكون مركز إدارتها الرئيسي أو مركز إدارتها الفعال في مالطا. في اتفاقية الضرائب ، تتبع مالطا عادة مفهوم المؤسسات المقيمة الذي ينص عليه نموذج اتفاقية منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية. يشير المفهوم إلى المؤسسات المقيمة في البلد والتي تخضع للضريبة في هذا البلد بسبب موقعها أو مكان إقامتها أو إدارتها أو إنشائها (وفقًا لاتفاقية الضرائب بين مالطا) أو شروط مماثلة أخرى ، ولكن لا يشمل ذلك الأشخاص الذين يحصلون على دخل فقط من هذا البلد. في المبدأ ، إذا لم يستوف الكيان القانوني شروط مؤسسات الضرائب المالطية المقيمة ، فسيتم اعتباره ككيان غير مقيم في مالطا. يتم فرض ضريبة الدخل على المؤسسات والشركات وغيرها من الكيانات القانونية التي تقوم بأعمال تجارية داخل مالطا. يجب على الشركات غير المقيمة التي لديها فرع دائم في مالطا دفع ضريبة الدخل على دخل هذا الفرع الدائم والدخل الناتج عن مالطا ، والشركات غير المقيمة التي لا تملك فروع دائمة في مالطا تحتاج فقط إلى دفع ضريبة الدخل على الدخل الناتج عن مالطا. يتم تطبيق أسعار الضرائب المختلفة على دخل كيانات الضرائب غير المقيمة وفقًا لمصدر وطبيعة دخلها ، ولكن يتم فرض ضريبة عالية على الدخل الصافي المتولد من بيع العقارات والأسهم والأرباح القصيرة الأجل من التركيبات والمشاريع المماثلة. في حالات معينة ، إذا تم اعتبار هذه الشركات من ذوي الشأن الضريبي لها دخل في مالطا ، ولديها نشاط دائم أو تجارة ثابتة في مالطا ، فيجب عليها اتباع قواعد الجباية الخاصة بالشركات المقيمة في مالطا ، وفقًا للحالة التي سجلت فيها الشركة الأجنبية كفرع في مالطا. ويعتبر الربح الرأسمالي الناتج عن بيع الأصول الثابتة والأسهم والعقارات من الدخل العادي ، ويجب دفع ضريبة الدخل عليها. تبلغ نسبة ضريبة الشركات في مالطا 35٪ ، ولكن يمكن استخدام آلية التخفيض الضريبي لخفض الأعباء الضريبية الفعلية ، وبالتالي فإن نسبة ضريبة الشركات في مالطا منخفضة بالمقارنة مع معظم الدول.

وفقًا لقانون الضريبة في مالطا، يُعتبر الشخص الذي يمتلك إقامة دائمة في مالطا مقيمًا في مالطا. إذا كان لدى هذا الشخص إقامة دائمة في الخارج، فإن العامل الرئيسي الذي يحدد مكان إقامة المقيم الضريبي هو مكان وجود مركز مصالحه الحيوية. إذا كانت الدخل المستحق للفرد من مصادر في مالطا يزيد عن 50٪ من الدخل الإجمالي في السنة المالية، أو إذا كان مكان النشاط المهني الرئيسي في مالطا، فإنه يجب اعتباره مقيمًا في مالطا. الأفراد الذين لا تتوافق مع هذه الشروط هم غير المقيمين. يجب على المقيمين في مالطا دفع ضريبة الدخل الشخصية على دخلهم في جميع أنحاء العالم ، ويجب على الأفراد غير المقيمين الذين يعملون في مؤسسة دائمة في مالطا أو يحصلون على دخل من مالطا دفع الضريبة على الدخل الشخصي وفقًا للقانون. يجب على الأجانب الذين يعيشون في مالطا دفع الضرائب على دخلهم المحصل في مالطا فقط. تطبق أسعار الضريبة الشخصية التقدمية ، وأعلى معدل ضريبة يصل إلى 35٪.

يجب الانتباه إلى أن مالطا تفرض ضريبة على رأس المال الناتج عن بيع الأصول الثابتة والأسهم والأصول الأخرى. يمكن أن تختلف أسعار ضريبة رأس المال الناتجة عن أصول مختلفة وفترات الاحتفاظ. عادة، فإن أصول الاحتفاظ لفترة طويلة تكون أقل ضريبة، بينما تكون أعلى ضريبة لأصول الاحتفاظ لفترة قصيرة. عند حساب رأس المال الناتج عن الضريبة المستحقة، يتم احتساب السعر البيعي للأصول ناقصًا من السعر الأصلي للشراء والتكاليف ذات الصلة، ويتم فرض الضريبة فقط على الزيادة الفعلية. توفر مالطا أيضًا بعض الامتيازات الضريبية والإعفاءات، مثل إعادة تنظيم الشركات الداخلية والمعاملات الخاصة للمستثمرين الدوليين قد تستفيد من الامتيازات أو الإعفاءات.

2.3 الضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة في مالطا تطبق على دخل بيع البضائع وتقديم الخدمات ودخل الإيجارات واستيراد البضائع والخدمات. عند تحديد معدل الضريبة المطبقة ، يتم استخدام الإيرادات الخاضعة للضريبة غير المضافة للقيمة المضافة والإيرادات الخاضعة للضريبة المضافة للقيمة المضافة معًا كأساس لتحديد معدل الضريبة. يجب تعديل الضريبة التي تم تحميلها على المستهلكين بسبب النفقات الرأسمالية التي يتم تحميلها عندما يقوم المكلف بالضرائب بأداء التزاماته الضريبية واستخدام حقوق الإعفاء الخاصة به ، في السنوات الضريبية اللاحقة. حاليًا ، يبلغ المعدل الأساسي لضريبة القيمة المضافة في مالطا 18٪ ، ويتم تطبيق معدل الخصم 5٪ أو معدل الضريبة الصفري على بعض السلع والخدمات المحددة. تهدف نظام ضريبة القيمة المضافة في مالطا إلى ضمان عدالة وفعالية الضرائب ، وفي الوقت نفسه تعزيز تطوير الصناعات المحددة وتحسين الرفاهية الاجتماعية.

2.4 الضرائب الأخرى

يفرض معظم البلدان ضريبة الثروة على المواطنين للاستخدام في الخدمات العامة وبنية التحتية. ومع ذلك، تعتمد مالطا ككيان اقتصادي صغير ومفتوح على جذب الاستثمارات الأجنبية والشركات، وبالتالي فإنها تختار عدم فرض ضريبة الثروة لتعزيز قدرتها التنافسية الدولية. من خلال عدم فرض ضريبة الثروة، تأمل مالطا في جذب المزيد من الاستثمارات الأجنبية والأفراد الأثرياء لشراء العقارات وتعزيز التنمية الاقتصادية. لسد الفجوة الناجمة عن عدم فرض ضريبة الثروة، يعتمد النظام الضريبي في مالطا بشكل رئيسي على أشكال أخرى من الضرائب، مثل ضريبة الدخل وضرائب نقل الممتلكات والرسوم الإضافية.

فيما يتعلق بنقل الممتلكات العقارية ، فقد فرضت مالطا نظام الضريبة المسبقة (WHT). اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، يتم فرض ضريبة مسبقة بنسبة 8٪ أو 10٪ على العادة على قيمة نقل الممتلكات في مالطا ، والتي تعتمد على وقت الحصول على الممتلكات العقارية. في بعض الحالات الخاصة ، قد يكون هناك معدل ضريبة مسبقة مختلف. ولا سيما عندما تتوافق قيمة نقل الأولى بقيمة 400،000 يورو مع شروط محددة ، يمكن الاستمتاع بمعدل ضريبة مخفض قدره 5٪. إذا تم نقل الممتلكات العقارية بسبب الوفاة أو التبرع ، فيتعين دفع ضريبة مسبقة بنسبة 12٪ على الفرق بين قيمة النقل وقيمة الحصول ، أو الإفصاح عن الضرائب بموجب قيمة نقل مفترضة وفقًا للنسبة المحددة لقيمة النقل. سيتم فرض ضريبة بمعدل 15٪ على أي ربح يتم تحقيقه بسبب التزامات نقل الممتلكات العقارية لأول مرة أو إنهاء أو تعليق أي حق أو أي حقوق. المستحقات التي تزيد عن 100،000 يورو.

الضريبة البالغة على الختم هي جزء هام من نظام الضرائب في مالطا. تُفرض ضريبة الختم على نقل العقارات ونقل الأوراق المالية في السوق. بالنسبة لنقل العقارات ، يتم فرض ضريبة بنسبة 5٪ على المقيمين وغير المقيمين على حد سواء ، بينما يتم فرض ضريبة بنسبة 2٪ على نقل العقارات في منطقة غوزو. بالنسبة لنقل الأوراق المالية في السوق ، تبلغ الضريبة 2٪ ؛ في حالة نقل حصة شركة عقارية ، تبلغ الضريبة 5٪. كما توفر مالطا تعديلات الختم المتعددة ، مثل إعفاء حيازة الأسهم المعدة من الضريبة. يمكن أيضًا إعفاء الضريبة عند تبادل حقوق الشراكة بين شركتين في نفس المجموعة ، أو عند نقل حقوق الشراكة بين الشركات الشريكة. بالإضافة إلى ذلك ، فإنه يتم فرض ضريبة الختم بمعدل 1.5٪ على نقل الأوراق المالية في السوق أو حقوق الإيجار التجاري إلى أفراد العائلة المقربة عند التبرع بها مجانًا ، وينطبق هذا الاحتياطي على التبرعات التي تتم قبل 1 يناير 2025 من خلال عقد عام.

تهدف تصميم النظام الضريبي في مالطا إلى ضمان فرض الضرائب بشكل عادل على الدخل المختلف وتعزيز شفافية السوق والتنظيم اللائق، وفي الوقت نفسه تقديم العديد من المزايا الضريبية والإعفاءات لدعم تطوير المجالات الخاصة وتعزيز التنمية الاقتصادية الصحية. من خلال هذه الإجراءات، ليس فقط أبقت مالطا على عدالة وشفافية النظام الضريبي، بل جذبت بشكل فعال الاستثمار الدولي وتعزيز النمو الاقتصادي المستدام.

3. نظام الضرائب الخاص بالتشفير في مالطا

نظام الضرائب في مالطا يعتبر الأصول الرقمية محددة نسبيًا، حيث يعتمد معالجة الأصول الرقمية بشكل رئيسي على تعليمات القانون الضريبي العام. يعتبر تبادل الأصول الرقمية كسب رأس المال ويجب دفع ضريبة الدخل الشخصية أو ضريبة الدخل للشركات. يجب على الشركات والأفراد دفع الضرائب المناسبة وفقًا للمعدل الضريبي التدريجي في مالطا على الأرباح التي تحققها عند بيع وشراء الأصول الرقمية، ويعتمد المعدل الضريبي الدقيق على الإجمالي الدخل للمتداول.

مالطا عادة ما لا تفرض ضريبة القيمة المضافة على تداول الأصول الرقمية، لأن مالطا هي دولة عضو في الاتحاد الأوروبي، ووفقًا لقانون الاتحاد الأوروبي، تُعتبر العملات الرقمية جزءًا من الخدمة المالية، وبالتالي لا يتعين دفع ضريبة القيمة المضافة عن شراء وبيع العملات الرقمية. ومع ذلك، يجب على الشركات والأفراد الذين يشاركون في تداول العملات الرقمية الامتثال للتزامات الإقرار الضريبي المناسبة، خاصة الشركات التي تشارك في أنشطة تتعلق بالعملات الرقمية، حيث يجب عليها الإبلاغ عن تفاصيل تعاملاتها إلى هيئة الضرائب في مالطا (مصلحة الدخل الوطنية، IRD) والامتثال للأنظمة المتعلقة بمكافحة غسيل الأموال (AML) والتحقيق الواجب بشأن العملاء (CDD). من خلال هذه الإجراءات، تضمن حكومة مالطا شفافية سوق الأصول الرقمية والامتثال، وتحول دون التهرب الضريبي وغسيل الأموال، وتحمي حقوق المستثمرين والمستهلكين بشكل قانوني.

لتعزيز تطوير تكنولوجيا سلسلة الكتل والشركات في مجال العملات الرقمية، قدمت مالطا سلسلة من سياسات الحوافز الضريبية. يمكن للشركات المؤهلة الاستفادة من أسعار ضريبة الشركات المنخفضة والحصول على تخفيضات ضريبية تساقط الضرائب الفعلية من خلال آلية الإعفاء الضريبي. وقدمت مالطا مجموعة من الحوافز الضريبية للشركات التي تستخدم تكنولوجيا سلسلة الكتل لتحفيز البحث والتطوير. على وجه الخصوص، يمكن للشركات المؤهلة الاستفادة من تخفيضات ضريبية تساقط تصل إلى 25% إلى 70% من النفقات البحثية والتطويرية، ويعتمد النسبة المحددة على حجم الشركة وطبيعة المشروع. بالإضافة إلى ذلك، تقدم مالطا معاملة ضريبية مميزة للشركات الناشئة والشركات في مرحلة مبكرة، حيث يمكن لهذه الشركات الاستفادة من تساقط أسعار ضريبة الشركات واستفادة من خصومات إضافية على النفقات المؤهلة. فيما يتعلق بحقوق الملكية الفكرية، تقدم مالطا نظام ضريبي مميز للدخل الناتج عن حقوق الملكية الفكرية المؤهلة، حيث يمكن للمستثمرين الاستفادة من تخفيضات ضريبية كبيرة من الإيرادات المتولدة عن براءات الاختراع وحقوق الطبع والنشر والعلامات التجارية وغيرها.

لتجنب الضريبة المزدوجة على دخلها العالمي ، وقعت مالطا أيضًا شبكة واسعة من اتفاقيات الضريبة المزدوجة. تظهر هذه السياسات الضريبية والتحفيزية التزام مالطا بأن تصبح مركزًا رائدًا في مجال العملات الرقمية  والبلوكتشين، وتوفر بيئة ضريبية مواتية للشركات والمستثمرين العالميين.

4. سياسة تنظيم العملات الرقمية في مالطا

تعد مالطا أيضًا واحدة من الدول التي وضعت أطرًا قانونية شاملة مبكرًا لمراقبة تقنية البلوكشين والعملات الرقمية، وتدور سياساتها التنظيمية حول قانون الأصول المالية الافتراضية (VFAA) وقانون الترتيبات والخدمات التكنولوجية الابتكارية (ITAS) وقانون هيئة المالطية للابتكار الرقمي (MDIA) وغيرها من القوانين. في عام 2018، أقرت مالطا قانون الأصول المالية الافتراضية (VFAA) الذي يحدد ويصنف بالتفصيل العملات الرقمية والأنشطة ذات الصلة، ويحدد متطلبات المراقبة الدقيقة. وفقًا لهذا القانون، يجب على موفري خدمات الأصول المالية الافتراضية (VASPs) الذين يتعاملون مع تداول وإدارة وحفظ العملات الرقمية التسجيل لدى هيئة مالطا للخدمات المالية (MFSA) والامتثال لمعايير المراقبة الصارمة. تشمل هذه المعايير تدابير مكافحة غسل الأموال (AML) ومكافحة تمويل الإرهاب (CFT) ومتطلبات الشفافية وتقديم التقارير بانتظام.

علاوة على ذلك ، يجب على الشركات التي تجري عمليات إصدار العملات الأولية (ICOs) في مالطا تقديم ورقة بيضاء مفصلة إلى MFSA ، تكشف تفاصيل المشروع بما في ذلك وظيفة العملة والمخاطر وخطة استخدام الأموال. ستقوم MFSA بمراجعة وموافقة هذه الورقة البيضاء. يجب على جميع موفري خدمات الأصول المالية الافتراضية (VASPs) الامتثال لمعايير AML / CFT الدولية ، بما في ذلك إجراء التحقيق المناسب للعملاء والإبلاغ عن المعاملات المشبوهة والحفاظ على سجلات المعاملات. بموجب قانون الترتيب والخدمات التكنولوجية الابتكارية (ITAS) ، أنشأت مالطا أيضًا هيئة الترتيب والخدمات التكنولوجية الابتكارية (MDIA) ، التي تتولى توثيق ورقابة تطبيق تقنية البلوكشين والتكنولوجيا الابتكارية الأخرى لضمان أمان التكنولوجيا وشفافيتها. وبموجب قانون المؤسسات الابتكارية الرقمية (MDIA) ، تأسست مؤسسة مالطا للابتكار الرقمي (MDIA) ، التي تعمل على تعزيز ومراقبة الابتكار الرقمي في البلاد ، بما في ذلك تقنية البلوكشين والعملات الرقمية. يتم ضمان إطار مالطا لرقابة العملات الرقمية من خلال قوانين صارمة وإجراءات رقابية ، مما يضمن شفافية وأمان سوق العملات الرقمية وحماية حقوق المستثمرين ، وفي الوقت نفسه تشجيع الابتكار في التكنولوجيا المالية وتطوير الصناعة. هذا النهج الشامل والصارم للرقابة ليس فقط يضمن تطور السوق بشكل صحي ، بل يقدم أيضًا نموذجًا للرقابة يمكن أن تستفيد منه دول أخرى في جميع أنحاء العالم.

5. 马耳他التشفير资产制度总结与展望

يتميز نظام ضريبة الأصول الرقمية في مالطا بالوضوح النسبي والتطلعات المستقبلية، حيث تعتمد التعليمات الضريبية أساسا على قانون الضرائب العام. تتبع مالطا معاملة الأصول الرقمية تصنيفها القانوني كأصول مالية افتراضية، حيث يتم اعتبار تبادل العملات الرقمية كمكسب رأس المال، مما يتطلب دفع ضريبة الدخل الشخصية أو ضريبة الشركات، مع إعفاء تبادل العملات الرقمية من ضريبة القيمة المضافة. تفرض مالطا متطلبات صارمة لتقديم الإقرارات الضريبية ومكافحة غسل الأموال على الشركات والأفراد الذين يشاركون في تبادل العملات الرقمية، بهدف ضمان الامتثال وشفافية السوق. وعلى الرغم من أن الغرض الرئيسي لنظام الضرائب في مالطا هو حماية مصالح المستثمرين ومكافحة المخاطر المالية، فإن الحكومة المالطية تظهر بوضوح الدعم لتطوير مجال الأصول الرقمية، وتعمل على جذب الشركات المتخصصة في تكنولوجيا البلوكشين والعملات الرقمية من خلال ترتيبات تقنية مبتكرة وسياسات تحفيزية أخرى، بهدف تعزيز الابتكار في التكنولوجيا المالية وتعزيز نمو الصناعة.

في المستقبل المتوقع، ستستمر مالطا في تحمل دور رائد عالمياً في مجال العملات الرقمية وضريبة الأصول الرقمية. مع تزايد قبول العملات الرقمية في جميع أنحاء العالم، قد تعمل مالطا على تحسين نظامها الضريبي بشكل أفضل لتكييفه مع تطورات وتغيرات سوق العملات الرقمية، ومن المرجح أن تجد أفضل الحلول لتحقيق التوازن بين التنمية الاقتصادية والأمان المالي وسيادة العملة، والاستمرار في الحفاظ على مكانتها الرائدة في مجال الأصول الرقمية. من خلال استمرار ضبط وتحسين سياساتها الضريبية، يمكن لمالطا جذب المزيد من شركات سلسلة الكتل والعملات الرقمية، وكذلك تحقيق موقع ميزانية أكثر ملاءمة في الأسواق المالية الدولية، وتعزيز النمو الاقتصادي المحلي المستمر والابتكار.

مراجع

.هيئة الخدمات المالية في مالطا. (2018). قانون الأصول المالية الافتراضية. هيئة الخدمات المالية في مالطا.[1]

.وكالة مالطا لخدمات الخدمات المالية. (2018). قانون الترتيبات والخدمات التكنولوجية المبتكرة. وكالة مالطا لخدمات الخدمات المالية.[2]

.هيئة مالطا للابتكار الرقمي. (2018). قانون هيئة مالطا للابتكار الرقمي. هيئة مالطا للابتكار الرقمي.[3]

.سلطة الخدمات المالية في مالطا. (2024). تنظيم العملات المشفرة والعروض الأولية للعملات الأولية. سلطة الخدمات المالية في مالطا.[4]

.هيئة مالطا للابتكار الرقمي. (2024). متطلبات الشهادة والتنظيمية للترتيبات والخدمات التكنولوجية المبتكرة. هيئة مالطا للابتكار الرقمي.[5]

.الاتحاد الأوروبي. (2024). لوائح ضريبة القيمة المضافة للعملات المشفرة. الجريدة الرسمية للاتحاد الأوروبي.[6]

.حكومة مالطا. (2024). معدلات الضرائب والتفاحات 2024.[7]

.معهد الضرائب في مالطا. (30 أكتوبر 2023). ميزانية مالطا 2024.[8]

.PwC. (2024). مالطا-نظرة عامة.[9]